[制度借鉴] 公司适用的会计制度写作范例

在社会不断发展的现在，我们很多时候都会用到文书，实用文书的格式一般都会有固定的要求，你觉得实用文书应该是怎么样的呢？以下是小编为大家收集的“[制度借鉴] 公司适用的会计制度写作范例”，相信您能找到对自己有用的内容。

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款(预付定金)和待摊费用等分别核算;存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

二十、筹建期间所发生的费用(指从签订合同之日起至开始生产为止)所发生的费用(包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出)，按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登记。

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[规章范本] 公司适用的会计制度其二

在日常的生活中，我们经常会看到一些实用的文书，大家的实用文书有着许多用途，你理解中的实用文书是什么样的呢？下面是小编帮大家编辑的《[规章范本] 公司适用的会计制度其二》，仅供参考，希望能为您提供参考！

本公司执行中华人民共和国《小企业会计制度》，本公司下列会计政策和会计估计系根据上述准则拟定的。

一、会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

二、记帐本位币和货币折算

会计核算以人民币为记帐本位币。

三、记帐方法、核算原则和计价基础

会计记帐采用借贷记帐法；

会计核算原则为权责发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；

计价基础为实际成本法。

四、现金等价物的确定标准

凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。

五、坏帐准备核算方法

（一）坏帐的确认标准：

1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；

2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款；

3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应收帐款。

（二）坏帐的核算：

1、采用备抵法核算坏帐损失。

2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提。并计入当年度损益。提取比例为：帐龄、计提率

1年以内、0%

1~2年、10%

2~3年、20%

3年以上、50%

应收款项包括应收帐款、其他应收款和预付帐款。

关联企业的经济业务不计提坏帐准备。

六、存货核算方法

存货分类为：船用燃料、库存物料。

各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用实际成本核算,?存货发出采用加权平均法计算。低值易耗品按一次摊销法摊销。期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益。

低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至XXXX年元以下（含XXXX年元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核算。

七、短期投资核算方法

（一）短期投资计价方法：短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额入帐。

（二）短期投资收益的确认方法：短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股或利息除外。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期损益。

八、固定资产及其折旧核算方法

（一）、固定资产标准：

单位价值在XXXX年元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营的主要设备的物品，单位价值在2、000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资产。

（二）固定资产计价

固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形影响实际成本计价的另予说明）。

（三）固定资产折旧方法：

固定资产折旧方法采用年限平均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限和预计残值（原价的、5％）确定其折旧率如下：

资产类别、估计使用年限、年折旧率

运输工具、10、9.5%

电子及其他设备、5、19%

办公用具、5、19%

九、在建工程核算方法

本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。

（一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。

（二）工程完工交付使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或长期待摊费用。

（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提在建工程减值准备。

十、无形资产和其他资产核算方法

无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，本公司的无形资产和其他资产具体项目及摊销情况如下：

（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期平均摊销，计入损益。如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推销年限不应超过十年；

（二）、经营场地的装修费用按受益期五年摊销；

（三）、筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资

价值者外，应当作为开办费入帐，其开办费用应当在开始经营的当月起一次性计入当月的损益；

十一、借款费用的会计处理方法：

（一）为专门购建固定资产而发生的长期借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产成本；在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益。

（二）对于短期借款或不是用于专门购建固定资产的长期借款，其所发生的借款费用按月预提计入当期损益。

十二、收入确认原则

一、小企业应按以下规定确认收入实现，并将已实现的收入进入当期损益。

（一）本公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。

（二）本公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠地确定的前提下确认相关的劳务收入。

（三）小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认：

1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；

2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工的工作量确认收入。

二、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入确认：

利息收入按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：

1．与交易相关的经济利益能够流入本公司。

2．收入的现金能够可靠的计量。

十三、税项

按税法正确计算并按时、足额缴纳营业税、企业所得税及其他附加税费；个人所得税由公司代扣代缴；本公司所得税会计处理方法为“应付税款法”。

十四、利润分配

企业当期实现的净利润，加上年未分配利润（或减上年未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，具体分配方案与提取法定盈余公积、法定公益金等按照企业章程和董事会决议

企业财务会计制度合集

在日常的学习和工作当中，我相信很多人都要涉及到一些实用文书的书写，实用文书应用于各种场合，自己的实用类文书如何写呢？或许你正在查找类似"企业财务会计制度合集"这样的内容，供您参考，并请收藏本页！

企业财务会计制度【篇1】

制度一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，也指在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范或一定的规格。在不同的行业不同的部门不同的岗位都有其具体的做事准则，目的都是使各项工作按计划按要求达到预计目标。以下为您整理的是社会团体会计制度，希望对您有帮助!

第一条为规范各社团的经费管理使用，进一步实现社团联合会内部资源的合理配置，保障社团活动的良好开展，促进社团的稳步发展，参照，制定本条例。

第二条各学生社团为非营利性组织，其经费来源有:

(1)会员所交会员费;

(2)社团通过举办培训班、有偿服务等方式获取的合法费用中留存部分。

(3)企业，社会团体和个人赞助，捐赠的款项;

(4)社团联合会发展基金和专项活动拨款;

第三条社团经费的管理和使用应对该社团全体会员负责，不得肆意浪费或静置资金。社团应根据自身实际财务状况安排活动，保持年度收支的平衡。社会团体会计制度。

第四条社团财务应由专人管理，并建立统一的账目，接受校社团联合会委派的审计人员的监督复核，审计员每学期向社团联合会财务部递交各协会收支状况的报告。

第五条各社团必须做好财务收支预算和决算报告，并接受会员的监督。

第六条社团应设立财务部，并有财务人员两名。一人负责账目，一人负责现金，社团负责人不能兼任财务职位，不得干涉财务人员的工作。

第七条社团的活动经费原则上自筹，院团委根据情况对社团开展的具有创造性的特色活动给予适当的物质支持。学生社团应积寻求学校及其他极部门的'经济支持和社会赞助。学生社团的经费只能用于内部管理及组织活动上。

第八条社团财务人员履行的职责:

(1)明晰登记资金来源、去向，并备有相应的原始凭证。

(2)在学生社团财务部长换界时，负责做好财务交接工作。应将所有物资交接清楚，列出物资清单，由新旧财务部长，主管常委及指导老师签名认证后存档备案。

(3)定期向社团主席团成员汇报财务状况，并接受全体社团会员的监督。

(4)每次活动的资金预算方案经团委审批后，应交到财务部存档备案。

(5)应积极主动配合财务部人员的工作。

(6)学期末，每个社团要将本社团一学期以来的财务工作作出总结。对帐目进行核对、汇总，并作书面总结，一式两份，一份社团自己存档，一份交给社联财务部，财务部对社团的帐本进行监督。各协会应在期末将统一的帐本交回财务部，财务部将对本社团一学期以来的财务工作进行监督，核实。

第九条各社团根据社团联合会的规定收取会员年费，收缴的会费应如实入账，如有会员变动应及时在账目中反映会费的增减。

第十条收缴的会费全部交由社团联合会统一保管，成立社团发展基金。若需使用经费，提前一周向社团联财务部提交经费申请报告。

第十一条协会自留款的管理:

(2)财务人员应以公正，严明的态度，认真，细心的做好日常的工作，及时地、真实地做好每一笔帐目。详细记录收支时间、经手人姓名、活动名称及用途。凭据作帐，记帐是用黑色钢笔，不能有错，有错用红色笔把整条记录划掉，不能用涂改液，务求社团帐目清晰无误。

(3)协会的收支必须有原始凭证。

第十二条协会自留款用途:

协会内部常规活动及其他活动的部分必要支出。

第十三条赞助费和赞助物品的管理:

协会与外单位合作所获赞助费，统一上交社团联管理，并提取总金额的20%—50%作为该协会发展基金。凡以社团联合会名义所得款项和物品统一上缴入帐，由主席团统一调配，避免不必要的开支，专款专用。

第十四条大型活动的标准为各项预算费用总和达300元以上，可申请社团发展基金。

第十五条可支持经费，依据协会活动质量、规模及上交经费综合裁定。

第十六条办理预支程序如下:

(1)活动一周前将详细的活动方案及经费申请表上交活动部，经审批后由活动部专人直接递交给学团联财务部。

(2)财务部组织人员对活动经费预算进行审查，经主席团审批后到财务部领取经费。

(3)支持经费的支出情况必须详细记录到各协会内部帐册。

(4)活动后社团需将经费回执单在一周内上交财务部。

第十七条各社团应积极寻求所挂靠学部及系、专业的经费支持。

第十八条经费审批程序如下:

(1)社团向社团联合会提交详细的活动计划书及经费预算方案。

(2)社团联合会社团项目组审批通过后交院团委备案。

(3)社团负责人持加盖有院团委和社团联合会公章的审批表到各系团委领取相应经费，经费数额由系根据活动质量和其他标准确定。

(4)领取经费后，社团将交至院团委，院团委将依此凭据，年终对各系团委进行考核。

第十九条(1)发票必须是盖有工商局公章正规的增zhí shuì发票。

(2)发票标题中间必须写明:华中科技大学文华学院社团联合会以及社团全称。

(3)发票不得有任何涂改，票据应注明具体物品名称、数量、单价。发票上不易写明的需另附清单。不得填写办公用品等笼统名称，否则不予报销;票据背面注明款项的详细用途及经手人，且必须有社团社长及学团联主席的签字。

(4)路费报销需凭车票，且在票据背面注明区间，出租车费原则上不予报销。

(5)活动经费在预算内的支出方能通过发票报销，除因特殊原因得到主席团特批外，否则一律只报销预算内的金额。

企业财务会计制度【篇2】

11001库存现金

21002银行存款

31009其他货币资金

100901外埠存款

100902银行本票存款

100903银行汇票存款

100904信用卡存款

100905信用证保证金存款

100906存出投资款

41101短期投资

110101股票

110102债券

110103基金

110110其他

51102短期投资跌价准备

61111应收票据

71121应收股息

81131应收账款

91133其他应收款

101141坏账准备

111201在途物资

121211材料

131231 低值易耗品

141243库存商品

151244商品进销差价

161251委托加工物资

171261委托代销商品

181281存货跌价准备

191301待摊费用

201401长期股权投资

140101股票投资

140102其他股权投资

211402长期债权投资

140201债券投资

140202其他债权投资

221501固定资产

231502累计折旧

241601 工程物资

251603在建工程

160301建筑工程

160302安装工程

160303技术改造工程

160304其他支出

261701 固定资产清理

271801无形资产

281901长期待摊费用

企业财务会计制度【篇3】

为严肃财经纪律，规范企业经营和管理行为，合理筹措和使用资金，优化资金结构，有效地规避经营风险，按照《会计法》、《企业财务通则》等国家有关财经法规、制度的要求，特制订本制度。

一、业务性资金实行计划管理

1、年初由财务部根据公司年度工作计划和目标，编报资金使用计划、单项工作计划表，报董事会审批后执行。

2、公司各部门计划内业务用资金，须填制资金使用申请表。由总经理审批，特殊情况下总经理可授权执行副总经理审批。

二、费用性资金实行一支笔审批管理

1、所有费用的支出，每月均有总经理审批执行。

2、费用支出在1000元以上的由总经理或财务总监审批执行。

3、费用支出在1000元以下的由执行副总经理会同财务主管审批后执行，同时上报总经理。

4、差旅费用的审批由执行副总经理和财务主管共同审批，同时上报总经理。

5、差旅费的开支标准由总经理或财务总监确定报董事会批准。

6、专用性票据要正规票据，

7、固定资产的购置必须经总经理审批报董事会同意后方可购置。

8、员工工资的审批由总经理审批。

三、控制现金使用范围，严格票据和现金管理。

财务人员及时做好原始票据的催缴回收工作，杜绝白条下账和抵库。

1、职工因公领用款项，一般情况下要七天内核销报账，无特殊原因，月满不报者扣发工资顶替。

2、内部职工个人借款，未经领导批准，不得办理，经领导批准的借款，必须注明还款日期及办法，否则财审部拒付。

3、不论支票、现金，发生费用时经办人必须要求对方开具正式发票。支票发出时，财审部门要执行审批手续，登记支票使用备查薄。要准确填写金额，如具体额度不确定，应限位数，使用限位数支票时，经办人应亲手填写或严格监督收方填写，并让其在存根联上签字，以防公司受经济损失。

4、支票领用人从领用之日起，七日内必须报账，对到期不报者财务人员应及时督促，并拒绝再发放。因此造成损失的，由支票领用人承担一切责任。

5、严禁开空头支票、远期支票。否则，出现问题纠纷、经济责任、法律责任，由当事人自负。

6、差旅费报销按公司规定执行。

7、职工工资及年终奖励工资由公司董事会确定标准。办公室负责填列考勤表，后由财审部做工资表，经总经理签批后，由职工个人签领。职工工资原则上不拖欠，适公司经济状况，最多拖欠不超过两个月工资。

8、公司销售发票由出纳保管，并在主管会计的监督下按规定使用。

四、会计工作实行规范化原则管理

1、公司每月30日结账，月末做出各项会计报表报送有关部门和总经理、董事会。年末做出决算报公司董事会和监事会。

2、财务部要及时审核各项财务收支手续，合理设置会计科目，正确及时记录账薄，准确核算成本。按时同有关部门对账，做到账账相符、账表相符、账实相符。

3、对不合理和违反财务制度的开支和违反报批程序的行为，应予以抵制，问题严重的向领导请示处理。

4、依据《会计档案管理办法》的要求将会计凭证、账薄、各项会计报表等整理、立卷、归档、保管。同时积极提供会计档案资料为公司服务。向外部提供会计档案资料时，原件不得外借，特殊需要的，须经总经理和财务总监批准后办理借阅登记手续，按时归还后清点归档。

5、财审部必须保存各种合同文本、概预算文件一份，有关部门要积极配合，完整提供。财审人员必须按时收集、汇总生产经营情况等方面的有关资料，分析检查合同执行情况，为公司领导提供准确的财务信息资料和改进意见。

6、财务部库存流动资金不超过1000元，使用现金如超过规定数额时必须提前告之。

企业财务会计制度【篇4】

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

(一)财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

(二)财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、 完成领导交办的其他工作。

(三)会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、 财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。

(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。

(三)授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人(持原始凭证)、 分管经理(部门负责人)、财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、 分管经理(部门负责人)、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。

2、固定资产与办公家具(包括机房与OA设备)：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的.参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费;外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费;不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。

报销审核制度

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3 日。

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、审核权限

同审批权限。

五、费用报销及借款时间一览

项 目 周一 周二 周三 周四 周五

款项借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

费用报销 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

对外结帐 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、报销手续

严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。 计划内报销必须提供的原始凭证：

1、版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。

2、印刷费(出片费)：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用(成本)报销单，财务审核无误后付款。

3、办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

4、机房与OA设备：技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

5、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

6、差旅费：于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。

7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因;礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量;快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。 差旅费报销管理规定

为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下：

1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、 出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

3) 报批手续：

一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准。

1、工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。

2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。

3、出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60% 予以补助。

4、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。

5、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。

6、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销;对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并领取补助.

7、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。

8、出差补助天数的计算方法：

1) 出发日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前出发的可享受全天补助;12：00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助;12：00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全天补助;

2) 到达日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前返回的可享受半天补助;12：00后返回的可享受全天补助。

9、出差天数的计算方法：按照实有天数计算。

10、费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。

11、其它

1) 报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。

2) 凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。

企业财务会计制度【篇5】

一、公路经营企业的特许行业特色对公路财务管理与会计制度的特殊要求

1、持续经营假设的实用性受到严重的挑战。公路经营企业是按照公司法的要求，实行特许经营制度的现代化公司企业。由于《收费公路管理条例》将其特许经营期限规定为不得超过25—30年的要求，因此，当公路经营企业只经营一条收费公路时，特许经营的假设前提在公路经营企业活动上即受到严重的挑战。

2、公路经营企业实行折中资本金制度与一般工商企业实收资本制度有着根本性差别。我国一般工商企业实行的实收资本金制度，即所设立的公司必须符合国家公司法的要求，达到规定的注册资本金。但是，公路经营企业却与其他工商企业不同，由于公路经营企业以公路投资为主营业务，公路投资又具有投资额巨大的特点，加之公路经营企业又实行基本建设与经营财务并轨的管理模式。因此，公路经营企业在符合《公司法》的规定后，还必须依据国发（1996）35号文件的规定，按照折中计算的方式对资本金进行严格要求。

3、公路经营企业的流动资产构成具有显明的行业特点。其一，公路经营企业的经营收入基本上是现金收入，这就决定了该企业的流动资产中一般没有应收账款。其二，公路车辆通行费收入属于劳务收入，该企业持有存货的主要目的不是为了生产实务产品或直接用于销售，而是为了满足公路养护的需要，使公路经营企业能够为公路用户提供符合要求和令人满意的道路运行条件。其三，公路经营企业除了没有应收账款外，其他应收款所占的比例也较少。

4、基础设施是公路经营企业管理固定资产的重点。强化对公路基础设施的管理是对公路经营企业固定资产管理的一个重要任务。在强化管理的同时，还要强调对固定资产折旧年限的处理问题，因为国家规定，公路经营企业在该资产经营期届满无偿交还给国家时，应处在良好的技术状态。因此，如何根据经营期限，合理对固定资产进行折旧管理，确保公路经营企业能够在经营期内按期收回投资，也是公路经营企业与一般工商企业不同的一个重要问题。

5、公路经营企业的无形资产——公路收费经营权与一般工商企业的无形资产在管理方式上有重大差异。公路经营企业的无形资产是依照国家公路法规，通过企业投资建造的或国家投资建造企业购买等方式，而使企业获得和拥有的公路收费经营权。从实质上来说，这是公路经营企业的无形资产，而不是固定资产。可是在实际操作中，特别是那些购买公路收费经营权的企业却把它当成了固定资产来管理。这是因为这种无形资产有其自己的特殊性，它是属于经营性质的一种无形资产。因此，在管理过程，我们绝不可把它作为一种一般性质的无形资产来管理，而采用符合实际的方式，进行科学地维护和管理。

6、公路经营企业清算资产的方法有别于一般工商企业。根据公司法的规定，企业因经营不善或因故终止经营活动时，必须进行资产清算，但是公路经营企业是因为收费经营期的届满而终止，并且还应将公路及附属设施无偿交还给国家。因此，各个公路经营企业应当重视对清算资产的有效管理，防止国家资产的流失和损坏。

7、建立良好的财务评价指标体系。良好的财务评价指标体系，有助于分析和反映企业的财务状况和经营成果。由于公路经营企业行业特点的显明性，根据国家有关法规，目前该体系的构成有财务效益状况指标、资产运营状况指标、偿还能力状况指标、发展能力状况指标。这些体系指标并没有全部适用于公路经营企业特殊业务的需要，还需要根据国家的相关法规，并结合经营活动的实际进行不断修正和完善，使财务评价指标体系更能真实地反映公路经营企业的财务状况和经营成果。

二、公路经营企业财务管理制度创新的思路

1、关于资本保全。就公路经营企业的经营现实而言，其总资产的70％以上属于“在经营期限届满后需无偿交还给国家”的公路及附属设施，而其他可用于偿还债务的资产寥寥无几，这意味着公路经营企业用来对债权人承担责任的不是资产，而是经营收费公路预期的经营现金净流量。因此，公司投资者通过分配折旧或者价值摊销提前收回投资时，不会影响公司债权人的合法权益。另一方面，如果公路经营企业只希望在有限的收费经营期限内经营特定的收费公路，而不打算通过投资建造新的收费公路或者投资收购公路收费权来扩大经营规模，则有可能导致通过收取车辆通行费收入而产生的经营现金净流入量闲置。在这种情况下，维护投资者权益的理想做法也许就是按期对现金净流入量（包括公路资产折旧或公路收费权价值摊销以及经营净利润）进行合理分配。而如果假设这一种做法是合理的，那么就意味着对公路经营企业而言，可以不实行资本保全原则。这与《公司法》的规定显然又是矛盾的。但考虑到公路经营企业是我国深化公路投融资管理体制改革的产物，而且实行的是特许经营，因此，可以对不打算通过投资建造新的收费公路或投资收购公路收费权来扩大经营规模的公路经营企业不实行资本保全，这样既保护了公司债权人的合法利益（以公司的未来经营现金流量作为偿还债务的保证），又保护了公司投资者的合法权益（通过分配现金净流入量来保证投资者的资金不会闲置）。

2、关于固定资产界定。在公路经营企业的固定资产的构成中，最有争议的就是公路及构筑物是否应该在固定资产中列示，其次就是公路及构筑物与公路及附属设施这两者之间存在着什么样的关系。公路收费权的实质是无形资产而不是固定资产，将公路收费权依附的公路及构筑物作为固定资产从理论上来说不合适，但在实际操作中，为了保证会计实务的一致性，大多数的公路经营企业将投资建路和投资者投入的已建成的收费公路作为公路及构筑物列入了固定资产。为了有效地界定固定资产，对公路及构筑物的归属有两种思路：一种思路是公路经营企业将以任何方式取得的公路收费权（包括投资建路、投资者投入、企业购买）全部作为无形资产管理。这样符合公路收费权的经济实质，现时投资建路、投资者投入的公路资产在备查簿中予以列示，实行实物、价值双重管理，当经营期届满，企业将公路无偿交还给国家时，再在备查簿中将该公路冲销。根据《高速公路财务管理办法》第8条的规定，以公路收费权进行投资的，首先应向国有资产管理部门申请评估立项，经合格的国有资产评估机构评估，报国有资产管理机关确认后投入。这就意味着公路收费权必须经过相关部门评估，并以评估价值作为公路收费权的入账价值处理，这样做才符合无形资产的确定条件。另一种思路为，考虑到目前我国绝大多数公路经营企业资产管理的实务以及现行法律、法规上的制约，可以尝试公路经营企业将投资建设取得的公路资产以及国家入股投资的已建成收费公路，暂时作为公路经营企业的固定资产，而对公路经营企业投资购买的已建成的公路收费权作为企业的无形资产管理。这也是目前比较成熟可行的做法。

3、关于固定资产折旧。目前我国大多数公路上市公司都采用了工作量法对公路资产计提折旧，这说明了这些企业都认可工作量法计提折旧的优点。根据我国高速公路运营实践来看，除了广东省等极少数地区的收费公路以外，绝大多数收费公路投入营运后的实际车流量要低于预计车流量，这意味着公路经营企业无法通过计提折旧额来收回投资额。解决该问题的思路有两种：第一种思路是依旧按照实际车流量和公路经营年限来计提每期的折旧，然后是每间隔一定时期，如每一年年末，根据实际交通量与预计交通量的差额调整折旧。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用这种方法来弥补工作量法的缺陷，但这种方法也加大了财务人员的工作量。第二种思路是如果公路经营企业根据收费经营期限内的预计总车流量来计算单位车流量的折旧额，就可以根据预计的分年度流量与单位车流量折旧额的乘积来确定该年度应计提的折旧额，以保证公路经营企业可以通过固定资产折旧收回全部投资。

4、关于无形资产摊销。无论是作为固定资产入账的公路及构筑物，还是作为无形资产入账的公路经营权，从本质上来说，两者是一样的，都是公路经营企业所取得的特许公路收费权，是企业的经营性资产。因此，在进行资产的价值弥补时，两者的口径应当一致，即都应该作为公路经营成本的重要组成部分，若硬要将记入无形资产的公路收费权的价值分摊到管理费用，既会夸大管理费用的实际金额，又会导致公路经营成本数据失真，对公路经营企业的成本管理也会产生不利的影响。

解决该问题的思路是：将无形资产中的公路收费权资产和公路用地的土地使用权资产的摊销价值记入公路经营成本，而将除此之外的其他无形资产如专利权、非专利技术等的摊销价值记入管理费用。

三、公路经营企业会计制度创新的基本思路

1、关于持续经营假设。持续经营假设是进行会计核算的四大假设之一。作为会计核算的—个前提条件，持续经营是指企业的生产经营活动，在可以预见的将来，将会长期地按照它现时的形式和现时的目的和方向，持续不断地经营下去。根据对持续经营假设的描述，将其换一个角度理解，可以这样认为，当企业面临着破产的威胁，并被迫清算，而且各种资产需要削价变现时，该企业不能再适用持续经营假设，各种资产不得再用正常的实际成本计价。对于只经营一条收费公路且不打算再经营其他收费公路的公路经营企业来说，它的经营期是可以预见的，但在经营期内，企业的经营目标就是通过吸引更多的车辆，提高收费标准等实现收入最大化的财务管理目标。由于企业主要是实行特许经营收费，其公路经营成本只占公路经营收入的15％—25％，而且车辆通行费收入基本上都是现金收入，若企业不扩大规模，其经营效益并不需要通过借款来维持其正常的经营活动，换句话说，公路经营企业完全可以正常地生产经营，并不会面临破产的威胁，而且当经营期满，企业是一种正常的清算，公路经营企业充足的现金存量也会使企业不需要削价变现来偿还债权人的债务。综上所述，公路经营企业除了可预见的经营期限不符合持续经营假设的条件外，其他条件是基本上吻合的，在此基础上，可以说，即使是只打算经营一条收费公路的公路经营企业也是可以适用持续经营假设的。

2、关于相关会计科目的设立及其核算。如果按照前面所述，公路经营企业会计制度的制定思路按照施工企业会计核算办法进行，那么在使用《企业会计制度》的通用会计科目之外，需要对公路经营企业的特殊业务涉及的相关会计科目的核算内容进行修订，并增加相关的会计科目。其一，增设部分会计科目。一是增设“应收下级上缴款”、“内部拨付往来”、“拨付所属资金”、“拨付所属专款”等会计科目；二是增设“周转材料”科目；三是增设“应付资本”科目等。其二，修改部分会计科目的核算内容。一是修改“固定资产”科目的核算内容；二是修改“累计折旧”科目的核算内容；三是修改“在建工程”科目的核算内容；四是修改“无形资产”科目的核算内容；五是修改“已归还投资”科目的核算内容；六是修改“主营业务收入”科目的核算内容；七是修改“其他业务收入”科目的核算内容；八是修改“主营业务成本”科目的核算内容；九是修改“其他业务支出”科目的核算内容；其三，补充报表项目的列示和编制说明。一是“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法；二是对“在建工程”项目在会计报表附注中的说明中应包括公路工程开工日期，工程概算数；三是在资产负债表的“应付股利”项目之后，增设“应付资本”项目，反映公路经营企业尚未支付的资本分配额；四是在资产负债表中的“未分配利润”项目之后，增加“减：已归还投资”项目，反映公路经营企业按照合同规定分配给投资者的已计提的公路资产累计折旧额或公路收费权的摊销额。

企业财务会计制度【篇6】

第一章 总则

第一条 为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条 公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。

第四条 公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。

第五条 分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。

第六条 公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。

第七条 公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。

第八条 公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。

第九条 公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。

第二章 会计管理体制

第十条 公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。

第十一条 公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：

(一) 依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责;

(二) 正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为;

(三) 最终审批公司所有财务支出事项;

(四) 对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告;

(五) 法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条 会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。

第十三条 公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的'原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。

第三章 会计机构和会计人员

第十四条 公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计(或称主办会计)、会计(或称辅助会计)、预算管理、出纳等岗位。

第十五条 各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。

第十六条 公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。

第十七条 公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。

第十八条 公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。

第十九条 在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。

第二十条 实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性。

第四章 主要会计政策

第二十一条 本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条 记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。

第二十四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条 公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条 按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备。

第五章 会计科目的设置

第二十七条 公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。

第二十八条 财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

第六章 会计原始凭证与记账凭证

第二十九条 原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额 。所有原始记录必须做到真实、完整。

第三十条 各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内容：

(一) 名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须有标题;

(二) 日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间;

(三) 业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。

(四) 数量;

(五) 单价;

(六) 金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶;

(七) 接受原始凭证的单位名称;

企业财务会计制度【篇7】

小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并:

1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。

2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。

3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。

4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。

5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。

6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。

7.对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。

企业财务会计制度【篇8】

企业是引导市场经济的重要组成部分，对于提升我国的综合国力，实现市场经济与国际经济的接轨具有重要的作用，随着我国经济的不断发展，我国出台了相应的新会计制度，将企业发展带到了新的市场领域中。企业需要适应当下时代的发展趋势，准确了解新会计制度的内容，从而建立完善的企业财务管理制度，保障企业在接下来的生产经营活动中的合法性和稳定性。未来企业需要以新会计制度为指导依据，完善新会计制度的内容和要素，从而建立企业发展行之有效的财务管理对策。

一、新会计准则概述

新会计制度是我国对传统会计制度和政策的进一步完善，世界经济全球化的发展趋势下提出的会计战略，为适应企业发展与国家经济变换环境下提出的有效对策。新会计制度反映了我国近几年来的经济发展趋势，是我国根据未来发展情况所提出来的推动经济的必然要求。新会计制度是在国际经济的背景下，根据我国企业的发展来制定的，我国新会计制度以资产负债为主，注重于企业会计中的核算整合工作。

二、新会计制度对企业财务管理的影响

(一)对财务管理目标的影响财务管理目标会随着企业的不断经营发生相应的变化，在企业发展的不同阶段，财务管理的目标也各不相同。新会计制度的背景下，我国企业财务管理目标有了一定的改变，企业需要根据经营发展阶段的不同，从而制定出准确合理的财务管理目标，新会计制度的指导下，企业的财务管理目标需要避免结构分散的缺陷，财务管理目标需要与财务报表信息相结合，从而协调好企业员工投资者之间的利益关系，将企业价值最大化呈现。

(二)对企业内部发展的影响企业内部的良好发展关系到企业的整体运营状况，企业内部常常有可能因为领导力不足或者发展进程不完善等原因导致企业内部出现矛盾，在新会计制度的背景下，企业领导层就需要全面解读和掌握新会计制度的理念和内容，从而建立企业内部发展进程，为企业内部发展奠定基础。新会计制度下，企业内部的发展势必会更加偏重于财务管理，为了能够在提升财务管理的基础上更好地规划企业的生产运营，企业领导者就需要根据新情况来完善企业内部信息系统，从而提高财务管理的质量和效率，不断提升企业财务管理工作人员的能力。

(三)对企业决策服务的影响企业的决策将决定企业发展的步伐和进程，企业决策服务在新会计制度下面临着更多的挑战和困难，新会计政策下，企业需要不断提升财务管理水平，才能够为企业长久的经营管理提供理论支持和指导依据。新会计政策上企业财务管理势必会面临着更大的风险和安全评估，企业需要加强对企业风险的管理，加强对企业负债、薪酬等方面的规定，从而让企业的决策管理更加科学明确。

三、新会计准则下企业提升财务管理水平的有效对策

(一)提高财务管理意识新会计制度下，企业需要不断强化企业工作人员对于财务管理的认识，并且了解到财务管理对于企业发展的重要性，加强对会计整理、风险防范的监督和掌管。首先，企业需要加强对新会计制度内容的学习，提升企业人员对于新会计制度的了解和认识；其次，企业需要在新会计制度的指导下，加强对企业财务管理的监督和管控，减低经济大环境下对于会计风险的评估和认定，从而减低各类财务管理的安全事故发生，从而让新会计制度在企业财务管理中发挥更大的效果。

(二)完善财务管理制度财务管理制度是提升企业财务管理水平的关键对策，随着新会计制度的出台，人们需要了解企业财务管理制度的关键内容和要点，从而结合新会计制度制定出完善的财务管理制度，对财务管理的概念、会计人员的工作进行准确的规定，除此之外，财务管理工作人员需要了解新会计制度中的内容和要素，结合自身企业的实际运营状况，来以往的财务管理制度上建立起健全的财务管理制度，从而指导企业财务管理工作的展开。

(三)优化财务管理方式在经济全球化的背景下，企业需要优化财务管理方式才能够在日益复杂的企业大环境下，防范企业运营风险和会计隐患，从而引导企业向着更加完善、合理的方向发展。首先，企业需要加大对财务管理的重视，加强对企业财务分析的重视，加强企业运营过程中对于财务管理的监督，不断优化企业的财务管理方式，使得财务管理方式更加简单化、快捷化、方便化。其次，企业还需要建立财务监督体系，使得企业财务管理工作符合新会计制度的要求，企业也需要改变经营理念，在财务管理的过程中加大资金和物力的投入。

(四)加大财务人才培养企业财务管理人员需要不断提高自身的综合素质，才能够提升财务管理质量。首先，完善企业财务人员的知识体系，想企业财务人员宣传相应的财务知识和会计理念，除此之外，企业还需要开展相应的财务人员培训和教育活动，培养财务人员的工作能力与综合素质。在学习了相应的新会计制度之后，还需要将新会计制度的内容和要素融入到财务管理工作中，适当调整财务管理工作的制度和工作方式，确保企业财务管理工作的顺利开展。

四、结束语

综上所述，新会计制度的出台为企业的财务管理带来了新的局面，同时也是应对新的经济发展状况的必经之路，对于我国的经济发展和企业的财务管理都提出了新的方向指导。在新会计制度背景下，企业需要进一步完善财务管理的制度，提升企业的财务管理意识，从而提升企业财务管理水平，提高企业在市场的综合竞争力。

[精选条例] 财务会计制度2500字

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新《医院会计制度》和《医院财务制度》在医疗体制改革不断深化的关键时刻，在社会主义市场经济日趋发展的形势下出台了，细读觉得新制度亮点纷呈，带来了新的财务管理理念，对财务管理工作提出了新的要求，医院财务管理者面临新任务，要抓住新机遇，用预算管理、精细化管理、企业化管理、风险管理的理念渗透到日常财务工作中，积极发挥财务管理的作用，推进医疗体制改革进程，促进医院财务管理上新台阶。

比较旧《医院会计制度》和《医院财务制度》，新制度的出台体现了医院财务理念的更新，对财务管理提出了新的要求，笔者通过学习研究，认为新制度中体现了五个方面的财务新理念，供大家共同探讨。

一、预算管理的理念

预算管理是财务管理的重要工具，在旧医院制度中涉及很少，新制度明确规定，对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法，并规定地方可结合实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点;在明确医院预算管理总体办法的基础上，与财政预算管理体制改革相衔接，对医院预算的编制、执行、决算等各个环节所遵循的方法、原则、程序等作出了详细规定，并明确了主管部门(或举办单位)、财政部门以及医院等主体在预算管理各环节中的职责。制度具体还要求，部分会计科目要按预算支出功能分类设置明细科目，并据此进行明细核算，并根据外部条件的变化规定了国家和地方可实施不同的预算管理办法。在一个会计系统中同时容纳了预算信息和财务信息，确立了兼顾财务管理和预算管理双目标、双基础的会计模式，是新制度中非常大的亮点。新医院财会制度强调预算管理与会计核算的勾稽关系，预算管理内容渗入到日常会计核算当中，强化预算约束与管理，将医院所有收支全部纳入预算管理，这就大大强化了预算的约束力，做到了事前控制、执行过程的控制以及事后控制。新制度强调医院的“公益”属性对会计核算和监督的需要，医改的目标是逐步增加对医院的财政补助，财务管理的目标之一就是通过预算管理加强对财政资金的监督作用。卫生部党组书记、副部长张茅说：“新制度的实施有利于推动医院全面加强预算管理，严格医疗机构财务管理，规范业务活动，完善运行机制，有利于推动加快公立医院改革进程。”新制度推行预算管理还有利于充分发挥财务会计部门参与管理和决策的功能，有利于提高医院成本控制水平，提高其整体资金利用水平，提高医院财务管理的科学性。

二、精细化管理的理念

新制度引导医院更重视财务精细化管理，比如对于固定资产及其折旧的核算，能够帮助医院更为准确的管理其资产，核算相关的成本;对于预算编制和执行的要求，将积极促使医院建立起更为有效的预算制定和执行制度;财务报告体系的完善将有利于医院更全面的了解自身的财务状况，更科学的进行财务分析，发现财务活动中的问题;新制度重点强化了对成本管理的要求，对成本管理的目标、成本核算的对象、成本分摊的流程、成本范围、成本分析和成本控制等作出了明确规定，细化了医疗成本归集核算体系，为医疗成本的分摊与核算提供口径一致、可供验证的基础数据。两部委对医疗机构财务、会计、注册会计师审计进行了重大改革，一并推出了五项制度，五项制度的同步推出也是深化财政财务管理体制改革、实现科学化精细化管理的体现。新的医疗体制改革旨在降低全民的医疗负担，改善民生和提高社会福利水平;其核心是确立公共医疗卫生的公益性，通过提高财政支持力度，优化社会医疗体制，使全民享受到更优质的医疗服务，特别是公立医院，在这一改革中将发挥主要作用，这就使得医院财务管理活动的定位发生了变化，即更加注重其公益性，而淡化盈利的重要性，医院财务管理的重点也将随之调整，医院财务管理的重点由创造收入转向更为重视资金的使用效率，医院尤其需要加强精细化管理，严格控制医疗成本。精细化管理将渗透到会计核算、预算管理、资产管理、成本核算等各个环节，使财务管理过程更科学严谨，管理成效更显著。

三、企业化管理的理念

医院财务管理一直被界定在事业单位财务管理的模式下，新制度的建立，有利于打破这种惯性思维，给财务管理注入新的理念。新制度中要求，三级医院须设总会计师，总会计师是医院行政领导成员，协助医院院长工作，直接对医院院长负责;总会计师组织领导本医院的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本医院重要经济问题的分析和决策，此项制度与现代企业制度衔接，改变了一贯只注重医院创收而忽视医疗成本管理的现象，提升了财务管理在医院管理中的地位。新制度中细化对成本管理的要求，是在现代企业成本管理制度基础上建立起来的，并结合医院医疗行业的特点，为医院原来的准成本核算成为全成本核算提供了制度保障体系，实现了会计核算和成本核算的数据共享。新制度中做出“医院会计采用权责发生制”的规定，与国际会计接轨，新制度中的成本管理、绩效管理、预算管理等先进的经济管理模式，都是现代医院管理模式的创新。医院企业化管理是时代趋势，不论是国有医院、外资医院还是商业医院，企业化管理是根本之道。

四、财务风险管理的理念

新制度中财务风险管理的理念充分体现：

(1)医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门(或举办单位)和财政部门审批，并原则上由政府负责偿还。大型固定资产购置、对外投资必须经过充分的可行性论证。

(2)在资产核算方面，新制度采用余额百分比法、账龄分析法和个别认定法来确定医院坏账计提比例，能更真实的反应医院应收账款的风险和实际价值。

(3)新增计提医疗风险基金，医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰，具体比例可由各省(自治区、直辖市)财政部门会同主管部门(或举办单位)根据当地实际情况制定，体现了对医疗纠纷风险防范、预警与控制。

(4)《医院财务报表审计指引》中风险导向审计的先进审计理念，体现了对医院财务风险的防范。

(5)新制度增加“累计折旧”科目作为“固定资产”的备抵项目，要求医院对除图书外的固定资产按月提取折旧，真实准确反映医院资产的价值，夯实资产负债信息，加强资产管理与财务风险防范，全面、真实反映医院资产负债情况，为严格规范医院筹资和投资行为提供有力政策依据。

(6)新设现金流量表，防范财务风险，加强医院资金监管。

(7)新制度严格控制对外投资，规定投资范围仅限于医疗服务相关领域，不得从事风险项目投资，要确保国有资产的保值增值。

新医院财会制度的实施，不是简单的将新财会制度运用于医疗卫生机构，更重要的是要按照新会计制度中所包含的理念来推动财会人员观念的转变，引入更多新的财务管理思想，并渗透到医院日常的财务活动中，推动医院财务活动从核算向管理转型，使会计工作进一步规范化、科学化，从而达到既能真实、完整的提供会计信息，又能为医院的长远发展提供服务的目标，有利于推动医疗机制改革的进程。

企业财务会计制度5篇

企业的规章制度就是作为用工管理的依据，人性化的规章制度才能让员工对公司有归属感。规章制度就是规矩，具有一定的约束力，规章制度为开展各项工作提供了有力保障。经过耐心的资料搜集栏目小编为您收集了“企业财务会计制度”，希望本页面内容能帮助到您！

企业财务会计制度【篇1】

第一章:总则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度（简称联签制度，下同）凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

（一）做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

（二）健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

（三）做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

十二、各项资产应按实际成本计价。

十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

第二章:会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间（月）。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算，应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算；预付款项，应当按预付货款（预付定金）和待摊费用等分别核算；存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价；购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价；需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用；进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税；自制自建的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

固定资产折旧，采用直线法平均计算，并根据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理、固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

二十、筹建期间所发生的费用（指从签订合同之日起至开始生产为止）所发生的费用（包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出），按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登记。

职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及时办理记账手续。

现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。

建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。

各方的投资，应中华人民共和国政府批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用；凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，列入成本、费用。

应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用；按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成本和费用。

应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所发生的各项费用。

管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金（包括房产税、车辆使用税、印花税等）、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用；分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产品之间的费用界限。

根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。

加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、费用。

二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等；营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结法。

储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可分给投资人的利润。

二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币——人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权（如应收账款）和债务（如应付账款、应付工资、应付股利），应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

企业财务会计制度【篇2】

总 则

第一条 为加强企业财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中小企业财务制度》、新《企业会计准则》及其他相关法律法规，并结合本公司具体情况，为进一步发挥财务管理工作在公司运营管理和提高经济效益中的功效，特制定本制度。

第二条 财务会计工作必须在加强战略控制和运营执行的基础上，严格执行财经法纪，旨在提高经济效益、壮大经济实力、全方位提高企业综合管理水平，加速践行现代企业管理制度。财务管理工作中要贯彻“勤俭办企业”的方针，主体上，服务于各项战略制度;细节中，勤俭节约、高效务实，在企业经营过程中及时提出合理化建议，把控运营监控，降低费用消耗、增加积累、灵动筹资、科学投资。

一、财务机构与会计人员

第三条 公司设置财务部，并设置主办会计、成本会计和出纳等会计岗位。

第四条 财务部的职能：

(一)贯彻执行《会计法》及国家有关各项法规和规章制度;

(二)建立健全财务管理中的各种规章制度，配合企业年度目标任务的制订与分解，编制并下达企业年度财务计划，编制并上报企业年度财务预算，指导企业各部门的财务活动。参与经营核算管理，反映、监督财务计划的执行情况，自行检查监督财务纪律;

(三)积极为经营管理提供服务，向总经理上报各项基于财务筹划的合理化建议，促进本公司取得更好的经济效益;

(四)负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，制定资金使用管理办法，合理控制使用资金;

(五)负责成本核算管理工作，建立成本核算管理体制，制定成本管理和考核办法，及时探索降低目标成本的途径和方法。

(六)加强与其他各职能部门的沟通和联系，协调部门关系，指导各部门财务数据填制的规范化、标准化、制度化，解释财务制度中涉及到具体业务部门的操作细节，提高经营管理效率;

(七)对工商、税务、银行、财政、审计等有关部门深入沟通，配合相关部门的监督检查工作，主动提供有关资料，如实反映情况;

(八)完成公司交给的其他工作。

第五条 主办会计岗位职责：

(一)按照国家相关的会计制度规定，记账、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，传递及时;

(二)坚持经济效益原则，定期检查，分析公司财务相关指标的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效率，及时向总经理提

(一)贯彻执行《会计法》及国家有关各项法规和规章制度;

(二)建立健全财务管理中的各种规章制度，配合企业年度目标任务的制订与分解，编制并下达企业年度财务计划，编制并上报企业年度财务预算，指导企业各部门的财务活动。参与经营核算管理，反映、监督财务计划的执行情况，自行检查监督财务纪律;

(三)积极为经营管理提供服务，向总经理上报各项基于财务筹划的合理化建议，促进本公司取得更好的经济效益;

(四)负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，制定资金使用管理办法，合理控制使用资金;

(五)负责成本核算管理工作，建立成本核算管理体制，制定成本管理和考核办法，及时探索降低目标成本的途径和方法。

(六)加强与其他各职能部门的沟通和联系，协调部门关系，指导各部门财务数据填制的规范化、标准化、制度化，解释财务制度中涉及到具体业务部门的操作细节，提高经营管理效率;

(七)对工商、税务、银行、财政、审计等有关部门深入沟通，配合相关部门的监督检查工作，主动提供有关资料，如实反映情况;

(八)完成公司交给的其他工作。

第五条 主办会计岗位职责：

(一)按照国家相关的会计制度规定，记账、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，传递及时;

(二)坚持经济效益原则，定期检查，分析公司财务相关指标的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效率，及时向总经理提出合理化建议，做好公司财务管理工作;

(三)妥善保管凭证、账簿、财务报表和其他会计资料，建立健全财务管理中的各种规章制度，制定财务计划，参与监督监督财务计划的执行情况。负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，积极与其他各职能部门及有关国家机关的沟通和联系;

(四)完成上级交办的其他工作。

第六条 成本会计岗位职责：

(一)相关成本项目凭证、账簿的编制，如，原材料、产成品等;

(二)进行产品成本分析，编制成本报表，参与项目生产管理;

(三)规范监督公司材料领用情况，复核监督仓库期末盘点，监督相关资产的安全与完整;

(四)对职责范围内的会计资料的整理、保管，为规范公司成本核算流程，提供建议方法解决方案;

(五)完成上级交办的其他工作。

第七条 出纳岗位职责：

(一)严格执行国务院现行的《现金管理办法》，对本公司现金管理制度提出合理化建议;

(二)认真执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不得白条抵库;

(三)建立健全现金出纳的各种账目，严格审核现金收付凭证;

(四)严格执行支票管理制度，编制支票领用登记簿，使用支票须经总经理签字后，方可生效;

(五)及时与银行沟通，做好对账、报账工作;

(六)配合其他财务人员做好各种账务处理;

(七)完成上级主管交办的其他工作。

第八条 建立健全公司内部会计控制制度，加强内部审计工作：

(一)建立健全内部会计控制制度，严格贯彻执行有关内部审计管理制度;

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益;

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误;

(四)审阅公司的财务计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据;

(五)纠正财务工作中的差错弊端，进一步规范公司的经济行为;

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因，提出改进建议和措施;

(七)完成上级交办的其他工作。

二、会计核算办法及细则

第九条 会计年度按公元纪年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，记账方法采用借贷记账法，记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。

第十条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载，记载、书写必须使用蓝黑色钢笔或黑色签字笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字。

第十二条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。

第十三条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须主管会计签名或盖章。

第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。

第十五条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，并及时作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十六条 财务工作应当建立健全内部稽核制度，并做好内部审计工作。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

第十七条 财务审计每年一次。内部审计人员根据审计事项实行审计，并做出内部审计报告，报送总经理。

第十八条 本公司严格执行《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等行政法规，财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

会计主管办理交接手续，由总经理助理、主管副总经理或指定专人监交。

其他财务人员办理交接手续，由会计主管监交。

第十九条 本公司以单价20xx元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，共分为五大类：

(一)房屋及其他建筑物;

(二)生产设备(生产线、设备);

(三)电子设备(如计算机、复印机、打印机等);

(四)运输工具;

(五)其他设备。

各类固定资产折旧年限为：

(一)房屋及建筑物20xx年;

(二)生产设备20xx年;

(三)电子设备3年 ;

(四)运输工具5年;

(五)其他设备5年。

固定资产以3%-5%作为净残值率，采用平均年限法计提折旧，当其购入下期计提，固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧;提前报废的固定资产以后各期不计提。

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险、税负等费用合计作为原值(税法规定用于生产的固定资产进项税额可抵扣);需安装的固定资产，还应包括安装费用、材料及人工费;作为投资的固定资产应以投资合同(协议)约定的价格为原价。

固定资产必须由财务处连同其他职能部门每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

第二十条 所有办公用具、用品的购置统一由后勤部编造计划、报经领导批准后方可购置。

所有用具必须统一由办公室指定专人管理，办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。

个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

第二十一条 建立健全采购、销售与仓储管理的相关制度，明确各方的权、责、利，切实提高购销存等各环节的管理效率，实现企业财务管理智能化。

三、现金及支票管理

第二十二条 支票由出纳或总经理指定专人保管。支票使用时须

填写“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额填列，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

第二十三条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管人员签字)、主管人员审批。填写金额要准确无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。

第二十四条 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办。

第二十五条 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员及时通知，同意后可先付款后补签。

第二十六条 公司可以在下列范围内使用现金：

(一)职员工资、津贴、奖金;

(二)个人劳务报酬;

(三)出差人员必须携带的差旅费;

(四)结算起点以下的零星支出;

(五)法律法规规定的其他。

第二十七条 日常零星开支所需库存现金限额为5000元(须由银行审核的，以最总审核数为准)，超额部分应及时存入银行。

第二十八条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。

第二十九条 公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单(借

据)，经会计审核;交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转其他应收款，在当月工资中扣还。

第三十条 符合本规定第二十六条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第三十一条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。

第三十二条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，下月初发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

第三十三条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳付款，办理会计核算手续。

第三十四条 出纳人员应当建立健全现金、银行账目，逐笔记载现金、银行收支，账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

四、会计档案管理

第三十五条 凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十六条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章

(包括制单、审核、记账、主管)，由会计主管指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三十七条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由会计主管指定专人保管，并分类填制目录。

第三十八条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

五、处罚办法

第三十九条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;

(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的;

(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计 账簿;

(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;

(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的;

(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;

(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

附 则

第四十条 公司其他各部门和职员在办理财务事务时，必须遵守本规定。后续将发布实施细则，指导本制度的贯彻实施。

第四十一条 本规定由公司财务部负责解释，自发行之日起执行。

企业财务会计制度【篇3】

第一章 总则

第一条 为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条 公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。

第四条 公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。

第五条 分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。

第六条 公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。

第七条 公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。

第八条 公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。

第九条 公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。

第二章 会计管理体制

第十条 公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。

第十一条 公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：

(一) 依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责;

(二) 正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为;

(三) 最终审批公司所有财务支出事项;

(四) 对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告;

(五) 法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条 会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。

第十三条 公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的'原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。

第三章 会计机构和会计人员

第十四条 公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计(或称主办会计)、会计(或称辅助会计)、预算管理、出纳等岗位。

第十五条 各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。

第十六条 公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。

第十七条 公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。

第十八条 公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。

第十九条 在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。

第二十条 实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性。

第四章 主要会计政策

第二十一条 本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条 记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。

第二十四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条 公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条 按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备。

第五章 会计科目的设置

第二十七条 公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。

第二十八条 财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

第六章 会计原始凭证与记账凭证

第二十九条 原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额 。所有原始记录必须做到真实、完整。

第三十条 各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内容：

(一) 名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须有标题;

(二) 日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间;

(三) 业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。

(四) 数量;

(五) 单价;

(六) 金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶;

(七) 接受原始凭证的单位名称;

企业财务会计制度【篇4】

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

(一)财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

(二)财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、 完成领导交办的其他工作。

(三)会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、 财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。

(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。

(三)授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人(持原始凭证)、 分管经理(部门负责人)、财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、 分管经理(部门负责人)、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。

2、固定资产与办公家具(包括机房与OA设备)：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的.参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费;外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费;不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。

报销审核制度

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3 日。

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、审核权限

同审批权限。

五、费用报销及借款时间一览

项 目 周一 周二 周三 周四 周五

款项借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

费用报销 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

对外结帐 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、报销手续

严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。 计划内报销必须提供的原始凭证：

1、版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。

2、印刷费(出片费)：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用(成本)报销单，财务审核无误后付款。

3、办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

4、机房与OA设备：技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

5、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

6、差旅费：于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。

7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因;礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量;快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。 差旅费报销管理规定

为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下：

1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、 出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

3) 报批手续：

一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准。

1、工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。

2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。

3、出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60% 予以补助。

4、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。

5、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。

6、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销;对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并领取补助.

7、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。

8、出差补助天数的计算方法：

1) 出发日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前出发的可享受全天补助;12：00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助;12：00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全天补助;

2) 到达日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前返回的可享受半天补助;12：00后返回的可享受全天补助。

9、出差天数的计算方法：按照实有天数计算。

10、费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。

11、其它

1) 报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。

2) 凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。

企业财务会计制度【篇5】

财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。

1、 票据的种类：

(1) 外部取得的原始发票;

(2) 公司自制的差旅费报销单;

(3) 公司自制的支出证明单。

2、 票据的报销要求：

(1) 外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。

(2) 公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。

(3) 公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。

【热】财务会计制度模板通用12篇

每个用人单位的规章制度都是不一样的，规章制度的内容合法性是赖以生存的基础。规章制度给公司具体做事情提供的一个规范和流程，规章制度是部门和职工考核及评优选先的标准。我们为大家准备了一篇精彩绝伦的文章题为“财务会计制度模板通用”，如果您觉得本网页还不错请收藏它以备后用！

财务会计制度模板通用 篇1

（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

（三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

（四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

（五）企业的.会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

（六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。

（八）企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（九）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（十）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。()其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。

（十一）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

（十二）企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

（十三）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

财务会计制度模板通用 篇2

摘要：针对医院的管理工作，财务管理是其中非常重要的一个部分，财务管理和医院各项工作的关系非常密切，财务管理工作效率直接影响到医院的发展情况，实行新财务会计制度之后，我国医院的财务管理工作也发生很大的变化，要想改善财务管理模式，将新财务会计制度的作用充分的发挥出来，这也是医院发展过程中需要解决的问题。本文主要针对新财务会计制度对于当今医院财务管理产生的影响进行论述，希望可以起到积极的借鉴，促进我国医院财务管理更好的发展。

关键词：新财务会计制度；医院；财务管理

我国在２０１２年开始正式施行新财务会计制度，改变了医院的财务管理工作，使财务的透明度得到提高，使医院的财务分析，开始具备比较可靠的信息依据，与此同时，实施新财务会计制度，对于医院的财务管理工作来说也是一种挑战，需要将新旧制度之间的差异进行把握，使医院财务管理工作可以得到健康的发展。医院管理工作中重要的组成部分就是财务管理，工作效率和质量直接影响到医院的经济利益，新财务会计制度对于医院财务管理的影响需要得到加强，使医院可以得到可持续的发展。

一、概述医院财务会计制度

比较医院旧的会计制度，新财务会计制度涉及到十分广泛的内容，明确了会计的核算方式，并且非常细致的规定了医院成本和费用等各种会计要素的核算原则和方法，一传统的核算为基础，使其发生根本的转变。利用新财务会计制度，对于相关的事物进行规定，使会计核算项目得到增加，使会计核算工作可以使用医院的实际运行情况。制定新财务会计制度，需要进一步明确其适用范围，充分考量了城市的社区卫生服务中心，实施新财务会计制度，影响到医院财务管理工作的开展，积极的推动力医院的现代化和专业化，因此需要加大了力度研究新此案无会计制度对于医院财务管理产生影响，使其自身的作用得到充分的发挥。

二、医院财务管理的现状

在医院中，医院财务管理主要负责资金的筹集和资金的使用分配等活动，医院财务管理是医院工作当中的纽带，对于医院的发展具有直接的关系。当前我国很多医院的财务管理并没有得到重视，还是存在很多的问题：利用的此案无管理方法比较保守，这样一来医院的财务管理就会比较盲目，没有得到科学的管理，与此同时，在支出方面，还会出现资金浪费的情况。在财务管理过程中，其成本核算不够科学，这样医院的工作人员就无法形成很强的成本意识关奶奶，无法科学实施医院财务工作，由于医院财务人员素质有待提高，医院没有及时获得具有价值的成本信息。采取公立财务会计处理方式和非公立的财务会计处理方式是具有很大不同的，这样一来，医疗机构的实际经济状况和财务业绩信息也会具有很大的不同，导致两种医院产生越来越大的差距。

三、浅析新财务会计制度对医院财务管理的影响

（一）促进医院建立财务管理体制

利用新财务会计制度，将所有人和管理者自身的职权得到有效的明确，针对医院财务活动的领导，他们不再是主管院长或者总会计师，他们成为了医院负责人和总会计师，利用这样的规定，使医院负责人在医院财务管理过程中的责任得到明确，总会计师的地位得到强调，是不可或缺的，完善了医院的法人治理结构，使决策者和执行者以及监督者三者可以相互监督和制衡，使其机制得到完善。新财务会计制度得到实施，医院的财务管理规划就会得到重视，建立科学的财务管理规划，需要将医院的财务历史资料进行整合，以历史资料为基础和依据，从而分析其财务，以分析结构为依据，从而明确医院未来的财务预测，制定出医院的财务计划，那么相关的财务决策也就是一种有效的依据，设置了具体的财务分析指标，对于医院的财务分析进行明确的规定，其过程需要具备科学性，得到规范，针对医院的财务实现，其过程管理需要得到规范，而医院财务不能只是单纯的管理其结果。利用新财务管理制度，使医院的财务管理和绩效评价实现挂钩，可以适当的财务奖励或者惩罚的制度，医院可以实行业绩评价，对于各个方位的权力和责任进行明确，以实际工作内容为依据，对其相关的岗位进行合理的安排，以岗位职责为基础和依据，从而对岗位权限进行确定，以岗位需求为基础，从而对需要的人员进行安排，建立出约束机制和激励机制。

（二）促进医院成本管理的加强

重视医院的成本管理工作，利用新财务管理制度，医院治理开始转变为法人治理结构，医院的成本管理决定着医院的发展性和竞争力。医院质量和技术服务水平影响到医院的成本管理，如果医院的成本管理比较好，那么医院的医疗活动或者科研活动，可以不断补充需要利用的资源，也会有效的提高医疗质量和技术服务水平，医疗质量和服务比较好，那么这个医院的收入和可持续发展性也会比较好，反之，这个医院就会出现亏损，自身的可持续发展性和竞争力也会不断丧失，利用新财务管理制度，需要医院对成本管理给予重视。实施新财务管理制度，明确要求了一眼的成本核算和管理，这就需要医院将其成本管理系统进行完善，以管理职能为基础，建立出有关成本复制的机构，并且要安排一定的工作人员，将需要履行的职责和权限进行承担，使成本管理的目的需要得到明确，对于成本管理的职责和权限也需要确定，对于相关的工作程序也要给予规定，将成本发生的过程进行记录，从而可以充分利用医院的资源，杜绝出现成本浪费的情况，可以充分利用医院的资源，使不必要的浪费可以减少，是医疗成本得到有效的降低。新制度对于成本管理提出了更多的要求，医院对于成本的分析和控制需要得到加强，分析成本指的就是对其成本指标进行分析，对于成本的完成情况和计划情况进行分析，除此以外，还需要利用关联分析，比较上一年和今年的实际成本和责任成本进行比较，还要和同行业进行比较，通过分析爱和比较，可以将成本计划和执行当中存在的问题，并且提出解决的方案，将成本变动的规律进行掌握，从而可以找到降低成本的有效方法。

（三）完善风险管理体制

利用新财务管理制度，可以有效的完善医院的风险管理系统，利用新财务会计政策，严格要求了医院财务管理的成本核算和规划管理，利用相关的制度规定，可以针对财务控制和此案无监督给予一定的规定，针对风险管理，需要进行有效的预算，控制和监督需要得到加强，进行准确的分析，可以很好的控制医院此案无管理的风险控制，利用新财务会计制度，可以有助于完善风险管理系统。利用新财务会计管理制度，可以使员工的财务风险意识得到强化，利用新制度，那么医院就要具备风险管理指标，确定出风险管理指标，在每个财务管理的环节都具有风险管理的意识，极大的加强医院财务部分人员的风险意识，医院的决策层和财务管理层需要将风险控制意识进行提高，这样才会对风险给予良好的控制和管理。新财务会计制度得到实施，需要将医院资产的负债信息进行全面、真实的反映，对于现金流量表需要适当的增加，无论是资产的管理，还是固定资产以及无形资产，需要按照相关的规定，在相关的表格当中进行全面的体现，明确医院的财务关系和资产负债信息，使医院的财务风险进行减少。

（四）加强医院财务管理

新财务会计制度对于我国各地的医院进行相关的规定，制定出财务管理制度，使医院财务管理人员的素质得到提高，对于医院的财务管理也给予规范，提高医院财务管理力度。当前医院的发展资金不够充足，以新财务会计制度为基础，加强医疗机构的自身发展，在国家政策的范围当中，采取正当的收入，对于医院的业务经营给予保证。利用新财务会计制度，对于医院的公益性活动会给予保护，与此同时，还会促进医疗卫生事业更好的发展，对于医院资产和国家资产的增值给予保证。出台各种新财务会计制度，进一步更新了医院的会计理念，将新财务会计制度的优越性和潜能充分的体现出来，在不断的实践当中，将自身存在的缺陷和不足进行完善。实施新财务会计制度，促进医院的财务管理，对于医院的会计制度进行熟悉，从而对于医院财务的管理需要得到加强，使医院的经济效益得到提高。

（五）加强医院的预算管理工作

利用新财务会计制度，对于医院的财务管理具有很大的影响，其中还包括对于医院预算管理方面进行加强，对于收支和超支不补以及定向补助等各个方面进行核定，提出具体的管理办法，使其可以得到贯彻落实，可以进一步规范医院的管理工作，使医院的管理水平得到提高，构建出激励和约束的制度，并且提出明确的要求。针对绩效考核，主要在以下三个方面体现：针对医院经营运作业进行评价，科室工作业绩的评价，对于工作个人的业绩评价。利用新财务会计制度，可以完善医院构建的会计报表体系，可以发挥出积极的作用，明确的表达出资金补助和支出情况，这样制定成本报表的时候，就会具有科学合理的依据。

四、新财务会计制度影响对于医院财务管理的建议

（一）实现科技化的财务管理

随着我国科技技术的不断发展，我国医院也逐渐提升了财务管理技术，针对医院近的会计信息管理，需要将电算化进行引入，这也是科技发展的主要趋势。在医院财务管理过程中，电算化指数需要得到加强，这样一来，会计管理工作就无法得到顺利的开展，医院财务部门有效的引入会计电算化，可以针对企业的财务现状，给予准确的数据分析，比较工人分析方式，电算化更加简便，数据信息的安全性也会得到保证。

（二）医院财务管理要做到有法可依

医院的财务管理并不是独立存在的，专业的法律和法规会给予一定的约束，从而对其进行管理，财务管理的重点就是会计核算，会受到来自《会计法》的约束，将其财务功能很好的实现。要想利用比较精准的会计计算，将企业的决策进行实现，那么财务管理就要做到有法可依。医院需要建立财务管理制度，主要的工作内容就是清查医院财务管理的内部财产，牵制内部经济，实现岗位的交换等等。建立这些制度，那么医院财务管理规范化就会具备发展基础，使企业管理可以具有规划的发展。会计核算在财务管理当中属于完善的机制，科学合理的策划企业的经济活动，相关的执行部门会管理和控制具体的活动，在企业的发展过程中，这样的管理体系占据着关键枢纽的地位。

（三）建立医院财务分析预警机制

新财务会计制度在影像的过程中，使医院的财务管理得到提高，需要识别、规避财务管理过程中可能出现的风险，建立出具体的医院财务分析预警机制，可以使医院的财务风险进行降低。监测医院财务风险预警指标，医院的财务指标可以直接将医院的财务危机情况反映出来。相关的工作人员设定财务指标范围，可以有效的监控各个财务危机。结束语：通过以上综合的论述，当前社会经济不断的发展，医疗服务质量也在不断提升，利用传统的财务管理模式已经不能适应当前的发展需求，利用医院新财务会计管理制度，可以构建出合理的管理机制，使预算的管理力度得到提升，除此以外，还可以提升医院财务管理工作的效率，使医院财务风险具有很强的防范意识。

参考文献

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［３］张绍军，王树芹，陈丽珠．医院财务会计制度贯彻过程中存在问题及解决途径［Ｊ］．中国卫生经济，２０１３，０４：８８－９０．

［４］王振宇，蔡战英，金玲．执行新医院财务会计制度对医院财务状况的影响———对浙江省１５家省级医院部分财务指标的分析［Ｊ］．中国医院管理，２０１３，０２：５９－６１．

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［７］谭荣．新医院会计制度改革对医院财务分析的影响研究［Ｊ］．财会学习，２０１５，１７：８８，９０．

［８］葛颂．试论新财务会计制度对医院财务管理工作的影响与对策［Ｊ］．科技展望，２０１６，１３：１９１．

［９］陈丽，李江峰，田立启．医院新财务会计制度实施对财务会计人员的影响研究［Ｊ］．经济师，２０１４，０６：９７－９８．

财务会计制度模板通用 篇3

中小企业财务管理制度不健全包括哪些

中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间一般不长，受宏观经济环境和自身因素影响，在财务管理上，主要存在以下问题：

(一)财务制度方面

1、财务制度不够重视，内部财务制度残缺不全

中小企业财务管理制度内部控制不完善，多数中小企业中无内部控制制度或不够全面，没有覆盖企业的所有部门及环节，没有渗透到各个业务领域和各个操作环节，没有做到账、钱分管原则，中小企业货币资金和有关账簿的管理混乱。没有明确职责权限、实行职务分离，没有明确企业各级管理部门和人员各自的职能和责任。加强内部控制，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证财务资料的真实、合法、完整。

2、财会人员业务素质偏低，高级财务管理人员缺乏创新理念

财务管理方面高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。大多数中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的`管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。

(二)财务管理方面

1、财务控制薄弱，缺乏科学性

中小企业财务控制薄弱主要表现在：第一、存货控制不严，造成资金停滞。在日常管理工作中，对存货的管理比较薄弱，存货占用资金较大，期末存货占用资金往往是销售收入的两倍以上，由此而来造成资金成本高，资金停滞、周转迟缓。第二、应收账款控制不严，造成资金回笼困难。对于应收账款缺乏严格的管理制度，主要存在以下问题：一是没有严格的赊销政策；二是回收期过长，又缺乏有力的催收措施；三是应收款项不能回收造成坏账。上述问题的存在，导致应收账款周转速度明显减慢，而且会造成资金和效益上的损失。第三、资金管理不严，造成资金的闲置或不足。大致有两种类型：一种企业认为现汇越多越好，在这种情况下资金长期闲置，不能参加生产经营周转；另一种企业恰恰相反，资金长期短缺，使用没有计划，将流动资金用来大量购置固定资产，无法应付经营急需的资金，使企业陷入财务困境。第四、重资金不重财物，造成资产损失浪费严重。多种经营企业大多数的管理者，很重视对资金的管理，建立了一整套的管理办法，收支严格，保管妥善，出了差错及时查找。而对存货（原材料、在产品、半成品、成品）、低值易耗品和固定资产等的管理却不严，虽然也建立许多相应的办法和制度，但和资金管理相比存在着保管不善，损失浪费严重等问题。

财务会计制度模板通用 篇4

良好的商业信誉是指供应商在参加政府采购活动以前，在生产经营活动中始终能做到遵纪守法，诚实守信，有良好的履约业绩，通俗地讲就是用户信得过的企业。

健全的财务会计制度，简单地说，是指供应商能够严格执行现行的财务会计管理制度，财务管理制度健全，账务清晰，能够按规定真实、全面地反映企业的生产经营活动。

在市场经济条件下，信誉是一个企业的生命，讲信誉、善管理的企业，生命力强，有发展前景，政府应当给予鼓励。而且将政府采购项目交给这样的供应商办理，能够增强政府信心。

会计制度的内容，有详有简。详细的会计制度应包括：会计凭证的种类和格式以及编制、传递、审核、整理、汇总的方法和程序;会计科目的编号、名称及其核算内容;账簿的组织和记账方法;记账程序和记账规则;成本计算方法;财产清查办法;会计报表的种类、格式和编制方法、报送程序;会计资料的分析利用;会计检查的程序和方法;电子计算在会计中的应用，会计档案的保管和销毁办法;会计机构的`组织;会计工作岗位的职责等。

财政部从1992年起陆续颁发的分行业会计制度，包括以下几个部分：总说明;会计科目，包括会计科目表、会计科目使用说明;会计报表，包括会计报表种类和格式、会计报表编制说明;主要会计事项分录举例。会计制度属上层建筑，是国家管理经济的重要规章。随着经济体制，财政、财务、税收制度的改革，会计制度也会作相应的改变。

财务会计制度模板通用 篇5

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售楼款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。

根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章 资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下施工工程用款支付审批工作流程执行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日;B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日;市内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施;

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章 工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划;

⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签;

⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签;

⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准;

⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算;

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

第三章 财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理;

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购;

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

财务会计制度模板通用 篇6

摘要：随着高等教育体制改革的不断推进以及教育需求的不断增加，近年来高校发展迅速，办学规模以及教育经费投入等方面都实现了跨越式的发展。规范高校财务管理工作对提升高校教育水平提升、降低财务风险、提高资源配置效率具有重要意义。基于此，本文首先对创新高校财务管理路径的动因进行了介绍；其次对高校财务管理工作应该改进的方面进行了分析；最后对如何在新会计制度下创新高校财务管理路径提出了政策建议。

关键词：新会计制度；高校财务管理；路径创新

引言:

当前，“供给侧改革”不断推进，全国各个行业、部门都在深化改革，教育领域的改革也在不断推进，尤其是高等院校体制改革不断向纵深方向发展[1]。随着高等教育体制改革的不断推进以及教育需求的不断增加，近年来高校发展迅速，办学规模以及教育经费投入等方面都实现了跨越式的发展。规范高校财务管理工作对提升高校教育水平提升、降低财务风险、提高资源配置效率具有重要意义[2]。近年来，伴随着现代信息技术的不断发展、高等教育体制的不断深化，高校的经费来源、学校大规模基础设施建设等相关内外环境发生深刻变化，基于此，为了适应高校发展新形势的变化，解决高校财务会计管理工作中存在的问题，20xx年，财政部在试行制度的基础上颁布实施了《高等学校会计制度》。随着新会计制度的颁发，高校如何提高教育管理水平、规范高校财务管理工作成为其不得不面临的问题。高校的财务管理工作作为其教育工作的重要组成部分，是高校降低财务风险、提高资源配置效率效益的重要手段。

一、创新高校财务管理路径的动因

近年来，高校在办学规模以及教育经费投入等方面都实现了跨越式的发展。规范高校财务管理工作对提升高校教育水平以及优化资源配置具有重要意义。但是，随着经济体制以及高等教育体制改革的不断深化，高校财务管理工作主要面临以下三点变化：（一）资金来源呈现多样化发展趋势，高校资金来源除了政府拨款以外，还增加了校外捐助、校友捐助以及其他来源。（二）由于教育体制的深化，高校的基础设施建设投资不断加大，涉及金额数目较大。（三）由于国家对科研项目的支持，高校的科研经费也在逐年不断增加，但是高校在科研经费管理方面却存在着预算编制不科学、科研经费结余管理方面缺失等相关问题。由以上高校财务管理工作中出现的各种新情况可以看出，原有的高校会计工作中采用的会计核算基础、会计核算主体、资产类核算方法以及会计科目分类等相关内容已经不能适应当前高校发展的实际情况。因此，进一步加强和改进高校财务管理是对高校在基建投资、科研投入、固定资产采购等相关方面做出有效规划的关键举措，是促进高校财务规范和教育体制改革必然要求[3]。

二、高校财务管理工作改进内容

根据高校在财务管理工作过程中存在的问题，以《高等学校会计制度》的要求为基准，根据高校发展的实际情况，高校财务管理需要加强和改进的主要内容主要为以下几方面：（一）将单一的收付实现制的会计核算基础改为权责发生制与收付实现制相结合的会计核算方式，其中，如政府拨款、捐赠收入等特殊资金来源依旧采取原有的收付实现制,这样可以更好地完善高校财务会计管理工作。（二）将高校日常教育事业活动和基础建设投资活动统一纳入高校的财务管理，统一会计核算主体，使得财务报表可以真实完整的反应高校真实财务状况，精准的衡量高校教育成本。（三）在高校固定资产核算方面采用计提资产折耗的方法，增加累计折旧、固定资产清理等相关会计科目，精准核算高校教育成本以及高校固定资产实际情况[4]。（四）高校财务部门在进行财务报表编制的过程中增加现金流量表，反应高校日常教育、基建投资等相关工作的现金流情况，为高校管理、投资等活动提供决策信息。

三、创新高校财务管理工作路径具体措施

面对已经实施的《高校会计改革制度》和新会计制度，高校财务管理与高等学校会计制度和新会计制度对接是其财务管理工作发展的必然要求。因此，为进一步适应高校发展的需要，高校在今后的财务管理工作中应从以下几点进行加强建设：（一）建立系统科学的高校财务管理工作制度：由于高校近年来的不断发展扩张，其原有的财务管理工作制度已经不能适应高校发展的实际状况。因此，为适应高校财务管理制度改革，建立系统的涵括财务会计管理制度、预算编制准则、执行准则、考评标准等相关在内的系统科学的高校财务管理制度，是进行高校财务管理工作路径创新的制度保障。（二）加强高校财务管理人员专业技能培训。加强高校财务管理人员专业技能培训是进行高校财务管理工作路径创新的基础。对高校的财务管理人员进行知识储备更新和会计制度、会计审计准则等相关制度进行深入了解，使之做到培训系统化，培养复合型财务管理人才队伍。（三）构建“执行-预警-反馈-调整”的高校财务管理工作机制：设立高校财务管理日常管理机构，对财务部门会计工作进行监督，对高校在基建、教育工作中相关财务管理工作中出现的问题进行及时反馈，并对出现偏差的情况进行及时的合理调整。

参考文献：

[1]田建中,高惠凤,魏春波.高等学校会计制度改革浅析———兼议新《高等学校会计制度》的实施[J].沈阳建筑大学学报(社会科学版),20xx,17(01):85-89.

[2]赵阳.浅议新高校会计制度对高校财务管理的影响及优化建议[J].经济研究导刊,20xx(33):145-146.

[3]黄敏新.新会计制度视角下的高校财务管理理念探析[J].会计之友,20xx(30):86-88.

[4]刘晓霞.新会计制度下高校财务管理工作的创新研究[J].湖南工业职业技术学院学报,20xx,13(06):31-32+63.

财务会计制度模板通用 篇7

在进入21世纪以来，医疗政策不断发生着变革，其中会计核算作为医院日常工作的主体，影响着整个医院是否可以正常运行，同时，会计核算还直接反映着整个医院的收支状况，从中可以及时发现医院在运行中存在的问题，并对其进行相应的修整。从新财务会计制度实施以来，对医院会计核算造成一定的影响，下文主要对影响因素进行具体分析。

随着经济的不断发展，会计制度也在进行着完善，而新财务会计制度对医院会计核算有了新的规定，医院应根据新财务会计制度及时地对自身的会计核算进行更改，使医院会计核算逐渐的走向科学化、规范化，从而保障医院会计核算的质量。

一、医院会计核算现阶段存在的问题

由于医院会计核算涉及范围相对比较广泛，在核算过程中需要考虑的因素也相对较多，因此，医院会计核算工作中极容易产生各种问题，导致核算结果出现偏：

(一)医院财产收支问题

因医院每天接收的患者众多，其收入资金也相对较大，因此，会计财产收支核算的准确性对医院的利益有着直接性的影响。随着信息化时代的到来，传统的会计制度已经无法满足医院财产收支核算的需要，例如：在医院中对药品价格的核算采取的是售价核算方式，管理费用和采购费用属于药品支出核算项目中，如在核算中由于财务人员的操作不当，极易对医院财产收支核算结果造成影响。

(二)医院固定资产问题

医院在形式上属于公共服务行业，其中包含的固定资产数量较多，所以，对医院固定资产的核算应选取合适的会计核算方法。当医院按照固定资产的形式购买相应基金时，应借记医疗支出或药品支出，贷记专用基金项目。在进行固定资产核算过程中，应按照实际情况设立相关会计项目，但因医院与其他企业、事业单位有所不同，一般情况下不设置专门的固定资产核算项目，因此，医院在核算固定资产时，采用的资金为进价数据，对后期计算固定资产的增减值工作造成一定的阻碍，影响医院固定资产核算的结果。

(三)医院成本核算问题

在会计核算过程中，应对“资产=负债+所有者权益”和“利润=收入-成本”有明确的了解。医院在进行成本核算过程中，包含种类众多，例如：医院使用的各种仪器设备、购进药品费用、员工工资等，并还涉及到某些不明确的成本核算项目，导致财务人员在核算成本过程中考虑不全，引起成本核算结果的误差。同时，医院缺少相应的成本核算项目会计科目，在进行成本分摊方面无法做到面面俱到。

二、新财务会计制度对医院会计核算的影响

(一)改善医院会计核算制度

第一，保障会计核算科目的完善性。会计科目作为会计核算中必不可少的一项，为了保障会计核算工作的顺利开展，则必须使用会计科目。因会计核算是由不同的会计核算方法组成，新财务会计制度的实行，满足了医院对会计核算的基本需求，解决传统医院会计核算的留存问题，适应现阶段医院现代化方向的发展，从而不断地提高医院会计核算的整体水平。新财务会计制度对医院会计进行了完善，并增加长期债权投资、长期股权投资、公益性会计核算3种会计科目，为医院在公益事业的资金投入进行了全面统计，同一时间，对医院某些不必要的会计核算科目进行删减，简化了会计核算的具体流程。

第二，核销医院药品进价差价。医院在药品购买时更加关注的是药品的使用效果，导致药品的种类、产地、价格、名称等出现了多种多样，而医院在进行成本核算过程中，又无法将药品成本价格排除。传统的财务会计制度因药品的购价与售价不一致，所以采取的是差价处理方式，但是新财务会计制度核销了药品的进销差价，避免“以药养医”现象的发生;删减了药品总账会计核算科目，增加医院库存物资核算科目。同时，新财务会计制度在药品成本控制方面，是按照药品售价进行成本总结，提高财务人员会计核算工作的效率。

第三，对医院支出类会计科目进行调整。在新财务会计制度中，医院的医疗收入与药品收入统一划分至医疗收入、医疗支出与药品支出划分至医疗支出，通过会计核算科目的合并，提升了医院会计核算的整体水平。随着信息化的不断发展，医院的规模正在不断扩大，医院的经营范围也有所变化，为了更好地满足医院现代化业务的需求，新财务会计制度还设置了医院教学收支以及教研收支两个会计科目。

(二)保障医院成本核算工作的规范

成本核算工作是整个医院会计核算的重要组成部分，因此，促进医院成本核算制度的规范性，可以有效地提高成本核算工作的整体水平。新会计制度对医院成本核算项目进行扩增，其中增加了科室成本、床日成本、诊次成本以及病种成本、项目成本5类，从而更加精确了医院会计成本合算的结果。新财务会计制度明确规定医院应以床日成本和诊次成本作为核算主体，其中三级医院或某些特殊的医院还可将病种成本作为核算对象，医院应不断地对自身的成本核算制度进行规范，减少成本核算中出现不必要的流程，提升医院成本核算的工作效率。

(三)加强医院对会计信息质量的管理

第一，规范医院收支项目的核算工作。因医院在会计核算收支方面内容相对较多，为了更好地对医院收支核算进行规范，新财务会计制度应逐渐改进原有会计核算制度中存在的不足，例如：新财务会计制度取消了医院管理费用分摊项目、管理费用从医疗成本中剔除等措施，同时，医院在科研方面产生的费用支出纳入医院收支项目成本中，并根据科学、合理的会计核算方法，真实的反映医院资金流动情况，便于医院管理人员及政府投资人员作出正确的医院投资决策。

第二，规范财政资金的核算。因医院属于服务性机构，是国家经济发展不可或缺的内容，所以，国家为了医院的长远性发展，对医院实行不定期的资金投入政策，为医院科研工作的发展和建设注入了部分资源。在新财务会计制度中，国家投入的资金不可用于医院年终分配项目，因将其结转至下年或上交是国家财政部门，如国家投入资金是以固定资产形式，在编制医院财务会计结算报表时，应单独在会计核算项目中记录，所以在体现国家财政拨款的同时，保障医院会计核算结果的准确性。

三、结束语

综上所述，新会计制度能够改善医院会计核算中存在的困境，例如：医院会计核算数据资料不完整、成本核算制度控制力度不够等问题，医院应不断地适应新财务会计制度，使其为会计核算提供有利的条件，确保医院会计核算的准确性、完整性，进而满足医院管理者与政府投资人员的需求。

财务会计制度模板通用 篇8

当前预算会计工作出现很多新的情况和问题，改革预算会计制度已成为当前财政部门、预算管理单位必须探讨的课题：阵着社会主义市场经济体制的进一步发展，事业单位逐渐走向市场充分利用自身的优势，采取种种形式和极组织创收，从而对会汁核算工作也提出了更葙要求：而现行的预算会计制度己不能适应新的技算需要，突出表现在：资金管理上，由于预算内外分割。使预算外资金管理脱节：会计核算上，采取收付记帐法，不能准确反映经济活动中责权归属情况；预算管理上，划分全额拨款、差额拨款、自收自支三种形式，不利于促进单位的自我发展：资产管理上，未实行折旧制度，不能如实反映资产报耗程度；会计报表不完善，无法反映单位资金活动的全貌。因此，必须对现行的预算会计制度进行全面改革。

预算会计制度的改革，涉及到方方面面，就事业单位的预算会计制度而言，笔者认为，它着重从以下几个方面入手：

1.实行收支统一管理。

事业单位的收入分为两大部分，一部分是财政拨歆，另一部分是单位利用各种形式组织创收取得的收入，事业单位的支出，是包括为保证完成事业公益活动及为组织创收而开支的。各种费用。因此，力了侣使单位将创收收与财政拨软统一使用，尽量用于事业发展、就需要将预算内外资金合并在一起1实行收支统一管理，建立总体平衡模式:>按照这种模式。事业单位的会计就可以取消一些科目，将一些科目归并。如：反映收入类的只需设拨入经费事业收入、其他收入”三个：反映支出类的科目只设一个。即事业支出”。

2.规范会计核算。

在记帐方法上，改收付记枨法为借贷记帐法，以便真实地反映单位资金活动的全过程，准确分析单位财务活动状况，有利于进一步规范核算形式，取消全药拨款、差额拨款、自收自支三种核算方式，将三种预算苷理的会计科目归并在一起，设立通闱会计科目，制定统一的会计核算形式。

3.改革报表制度。

拫据事业单位的收支待存及会计核算要求，参照企业会计制度，卓业串。位的会计报表可设置'‘资产负偾表”''收支结余情况表”“事业支出明细表”等三类主表。同时设立"人员基数及事业成果表”__资产情况表’'“往来明细表”等叱类附表。以上三关王要报表可以分别从不同侧面反映事业单位的财务状况、资金活动结果和开支的规模与结构。

4.规范财政资金的供应方式。

由于全演拨款、差额抜敫、自收自支的事业单位会计核算形式已经统~>所以财政资金的供应方式也可以相对规范一些。具体供应方式为：对于确无经济收人或收入较少的事业单位，采取保证正常经费，适当给一定专项经费促其发展的形式；对于有较稳定的经常性收入的事业单位，采取给一定专项经费，指定用干设施改造、改善创收条件，同时相应配备一定的有偿资金，增加扶持力度，促其加快发展的形式；对于有较多的经常性收入，基本或足够保证其正常经费开支的单位，财政不再核拨经费，但可提供一定的有偿资金，解决其临时的资金周转困难，增强其自我发展能力。

5.改进收支蕾理，明确结余分配。

由于这种收支统管会计核算形式已将原来的三种预算管理形式综合在一起，所以在收支苷理上，必须制订通用的事业单位财务制度，以便进行规菹化管理。通用财务制度，在收入方面包括收入的原则、范围、方式等；支出方面包掊支出的范围、标准及其他有关基本要求。在结余分配上，要充分发挥财政的杠杆调节作用，在保证单位创收积极性的前提下，对那些收益较好的事业单位直接参与分配，集中部分资金。作为社会事业发展的扶持萋金，推动社会事业全面发展。

6.建立固定资产折旧制度。

为准确反映事业单位固定资产的实际价值，并在更新固定资产时能提供一定的资金来源，必须在有条件的事业单位建立基本折旧制度=建立基本折旧制度，有利于加强单位的固定资产管理，特别是在各种创收活动中，通过一定形式计提折旧，有利于国有资产的保值增值。

7.理顺财政部门对事业单位、及车业单位内部的收支管理。

事业单位内部收人的收支统管是实现整个单位收支统眘的基础3因此，首先要解决单泣内部收分散、多头管理的间题，摆正单位财务部门与其他部门的关系。要明确财务部门是代表单位管理资金的唯一部门，单位的所有收入都应归口财务部门统一核算、统一管理，单位各个部门的收支活动都须受财务部门的检査监督=同时，要解决财政部门对事业单位的检査监督。同时，要解决财政部门对事业单位收入管理中存在的收入管理与支出管理脱节的间题。理顺分工关系，通过票据管理和财政专户绪存进行归口管理。

上面对事业单位预算会计制度改革看法还是粗线条的，实际工作中还有许多问题需要探索，在具体准则和制度的设计上还存在大量的问题需要研究，如事业单位成本核算、固定资产折旧的计提及在会计上如何核算、如何贯彻资产保值原则，划分资本性支出与经；营性支出取则的适用情况。以及在制度改革时新旧制度如何衔接等等，都还需要作进—步的具体研究。

以上就是虎知道为大家带来的9篇《财务会计制度》，希望可以启发您的一些写作思路。

财务会计制度模板通用 篇9

一、总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;

财务管理细则

一、总原则

1、公司财务实行计划为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

(一)财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

(二)财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、 完成领导交办的其他工作。

(三)会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写支票领用单 ，由经办人、部门经理、 财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制出纳报告表，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制银行存款余额调节表进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。

(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。

(三)授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人(持原始凭证)、 分管经理(部门负责人)、财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、 分管经理(部门负责人)、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。

2、固定资产与办公家具(包括机房与OA设备)：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费;外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费;不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。

报销审核制度

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3 日。

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、审核权限

同审批权限。

五、费用报销及借款时间一览

项 目 周一 周二 周三 周四 周五

款项借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

费用报销 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

对外结帐 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、报销手续

严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。 计划内报销必须提供的原始凭证：

1、版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。

2、印刷费(出片费)：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用(成本)报销单，财务审核无误后付款。

3、办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

4、机房与OA设备：技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

5、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

6、差旅费：于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。

7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因;礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量;快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。 差旅费报销管理规定

为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下：

1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、 出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

3) 报批手续：

一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准。

1、工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。

2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。

3、出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60% 予以补助。

6、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。

7、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。

8、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销;对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并领取补助.

10、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。

11、出差补助天数的计算方法：

1) 出发日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前出发的可享受全天补助;12：00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助;12：00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全天补助;

2) 到达日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前返回的可享受半天补助;12：00后返回的可享受全天补助。

12、出差天数的计算方法：按照实有天数计算。

13、费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。

14、其它

1) 报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。

2) 凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。

财务会计制度模板通用 篇10

一、当前新会计制度下企业财务管理系统中存在的问题

1.企业财务管理目标不明确

每一个企业发展的最终目标都是为了获取经济效益的最大化，但是自从新会计制度建立之后，企业财务管理的目标也发生了转变，开始向企业股东财富等方向靠拢，最终实现企业的价值，另外不同性质的企业对于各自的财务管理目标的制定也是不同的，这些问题的出现最终导致了一些企业财务管理目标的不明确，使员工的工作积极性大大降低，企业的财务管理效率也不断降低，对企业的财务管理工作的发展造成了极大的阻碍。

2.会计信息透明度低

财务信息在一定程度上决定着企业的发展成败，因此企业的财务信息至关重要，也正因为如此，许多企业为了使自己企业内部的信息不外泄，过度重视财务信息的保密工作，导致财务信息的高度隐蔽，这样固然有利于防止财务信息出现漏洞，但是也给企业的财务管理造成了很多困难，而且，也不符合新会计制度对企业财务管理工作提出的标准。除此之外，高度隐蔽的财务信息由于只掌握在少数人手中，有时还会对企业会计信息的真实性产生不良的影响，不利于企业的健康成长。

3.财务管理人员的素质有待提高

许多企业对财务管理工作高度重视，并设置了专门的培训机构来选拔高素质的财务管理人员，但是，很多工作人员并不能及时认清财务管理工作对企业发展的重要作用，对待财务管理工作本着无所谓的心态，最终导致失误连连，还有一部分财务管理人员只从个人的利益着手，认为自己的工作只是单纯的记录企业的收支情况，没有将局部利益和整体利益结合起来，从而降低了工作效率。另外，许多企业没有专门的财务管理部门，对人员的选拔也达不到新会计制度的标准和要求，严重阻碍了企业工作进度和效率的提高。

二、新会计制度背景下对企业财务管理途径进行创新的有效措施

1.明确企业财务管理目标

企业应该立足于新会计制度的内涵和要求，制定科学合理的财务管理目标，在此基础上对财务管理工作作出合理的计划和发展措施，只有明确财务管理的目标，才能最大程度的增强工作人员的积极性，有利于企业的良好发展和经济效益的提高，另外，企业还要做好财务信息的公开工作，一是避免企业内外对财务信息的高度隐蔽的不理解或误会，另一方面可以及时解决其中存在的问题，避免对企业产生损失，降低财务风险。

2.提高会计信息的透明度

为了企业的良好发展，做好财务信息的公开透明工作是必不可少的，首先，要对资金进行科学管理，将相关工作落实到各个部门，通过各部门的协调配合，共同将企业的财务管理工作做好，另一方面，要提高资金的利用价值，使资金在流转的过程中充分的发挥作用，促进企业的发展，同时企业还要加强对企业财务的控制，建立一套完善的物资管理系统，及时记录公开相关信息，使财务信息更加透明化。

3.提高财务管理人员的综合素质

财务管理人员是财务管理工作中的主要角色，对企业财务工作的顺利开展具有十分重要的影响作用，所以企业必须加强对财务管理人员的控制和培训，例如：可以定期举行座谈会，总结财务管理中出现的问题并讨论解决的办法。另外还可以邀请专家对财务管理人员进行专门的培训，传授先进的经验，使企业中的财务管理人员突破原有思维的局限，满足新会计制度对财务从业人员提出的要求和标准。

三、总结

财务管理工作在企业的发展过程中发挥着重要的作用，所以我们的企业必须积极的做好财务管理工作，采取有效的措施和科学的办法来促进财务管理模式在新会计制度下的应用，这不仅可以促进企业自身的发展创新，而且有利于我国财务管理模式和会计制度的发展和完善，只有做好财务管理工作，才能为我国企业的进一步成长和持续稳定的发展打下良好的基础。

财务会计制度模板通用 篇11

摘要：新会计制度在传统会计制度的基础与改进上产生, 对高校财务管理具有重要的影响, 主要体现在对高校资金来源的有效开拓上、对高校资产的准确反映上, 以及对高校人才培养成本的准确计算上。因此, 笔者以《新会计制度对高校财务管理的影响》为题, 从新会计制度与高校财务管理相关概念解析入手, 对新会计制度下高校财务管理现状进行深入分析, 并探讨新会计制度对高校财务管理的影响。

关键词：新会计制度; 高校; 财务管理; 现状; 影响;

一、新会计制度与高校财务管理相关概念解析

(一) 新会计制度概念解析。

新会计制度, 主要指的是在原有的传统会计制度的基础上将全新的理念与方法渗透其中, 针对传统会计制度本身所存在的一些问题进行了较大程度的改进, 进而对预算、绩效以及财务资产等方面财务管理环节能够做到全面兼顾。与传统会计制度相比而言, 新会计制度的“新”主要体现在以下几个方面: (1) 工资薪酬、国库收支等相关国有资产管理方面需要核算的财务内容; (2) 对某些固有的财产进行处理时遵循不浪费的原则; (3) 基建会计在新会计制度中被列为重点行列; (4) 对收支科目进行部分的调整, 从而更好地反映其具体的收支情况; (5) 平衡财务的预算与收支; (6) 改进了传统的财务报表, 取缔了一些不完善不健全的体系, 确保各项收支预算的正确性。新会计制度不仅在内容上具有新的变化, 它更具有重要的价值作用, 它不仅对高校资金来源的有效开拓具有重要的价值意义, 还对高校资产的准确反映与高校人才培养成本的准确计算具有重要的价值意义。

(二) 高校财务管理概念解析。

高校财务管理, 主要指的是高校在党的方针、政策与路线下, 参照国家财政与财务制度, 根据高校自身的财务状况、财务活动规律与事业发展的特点, 有计划、有目的、有组织的对财务活动进行组织管理, 从而合理且有效地对高校的资金进行筹集、分配以及使用, 正确处理高校财务相关的各种经济关系, 对高校资金具体的使用情况进行分析与监督, 确保高校事业全面发展的一项综合管理工作。高校财务管理对高校管理工作的改善、资源的合理配置、依法治校的实现、办学效益的提升以及高校健康稳定可持续性发展具有重要的意义。总之, 高校财务管理作为高校管理工作的重中之重, 它是一个学校是否能够正常运转、正常作业的保障, 具有不可替代的价值作用。

二、新会计制度下高校财务管理现状

自古打仗, 都是“兵马未动, 粮草先行”。这充分地说明了资金的重要性。与古人打仗道理相同, 高校的财务状况是一个学校是否能够正常运转、正常作业的保障。而高校的财务管理是由各大高校的会计制度所决定的。没有一套良好的会计计算方案, 高校的财政管理可能就会有潜在的安全隐患。在新会计政策的影响下, 高校的财政管理有了进一步的发展, 弥补了先前会计政策下的一些不足, 但是不可避免的同样存在着一些有待优化的方面。可以简单的从以下几个方面阐述新会计制度下高校财务管理的现状:

(一) 财务管理政策不健全。

目前, 高校的财务管理政策仍然存在一些问题, 尤其以资金使用预算方法不合理、资金使用不合理等为主要问题。在出现问题时, 各个负责人相互推诿责任, 不能在第一时间找到问题的源头, 而这则可能使得问题进一步扩大。国家财政作为高校财务资金的主要来源, 一般只负责资金的投入, 而缺乏必要的监督管理措施, 这进一步弱化了在现有会计政策下高校财务管理的功能。

(二) 财务管理人员业务水平有待提高。

为了符合新会计政策对业务员的要求, 高校的财务管理人员的业务水平应该与时俱进。在新的体制要求下, 财务管理人员的素质应该进一步的提高。随着高等教育的普及, 各大高校的财务应用范围进一步的扩大, 财务的活动内容日益增多。但总的来说主要应用于师资力量的引进、硬件设施的装配以及更新等。自古以来, 高校都在时刻的突出强调以教学、科研、发展为主线, 这一行为不可避免地忽视了财政管理在高校发展、正常运转方面的巨大作用。而部分高校在选用财政人员时没有把好人才引进的关口, 使得一些不擅长财务管理或者缺乏必要财务管理经验的人员进入财务部门。这种现状严重影响了高校的财务使用和管理情况, 严重阻碍了高校财务水平的提高。因此, 为了高校财务能够被高效地利用, 财务管理人员业务水平有待提高。

(三) 缺乏比较系统的财务考核机制。

在现有的新会计制度中, 没有具体的针对高校财务管理的规划。在高校的财务考核方面一些高校仍然属于空白。这在一定程度上使得部分财务人员养成得过且过、不思进取的习惯。考核, 永远是鞭策人们前进的有效手段。同样的进行高校的基础设施建设, 当采用不同的预算方案时会产生不同的资金使用结果。那么, 在此过程中就会存在“最优解”的方案。选择优秀的财务管理人员是个长期受益的过程, 尤其对于国家资金投入不多的高校来说, 想获得更好的发展, 没有足够的财政做支撑, 发展起来会很难。这就更需要一个优秀的财政管理“团队”来进行资金的合理分配和使用。

三、新会计制度对高校财务管理的影响

(一) 新会计制度对高校资金来源的有效开拓具有重要的价值意义。

从我国高校财务管理的现状来看, 高校财务管理的方法较为单一、管理的体制具有其不完善性, 因此这必然会在一定程度上存在隐患的风险。为此, 国家不断地改进教育制度, 使其教育管理方法与筹集教育资金的方式呈现出多样化的趋势。我国与外国在教育资金的来源渠道上具有很大的差别性, 我国的教育资金来源较为单一, 主要靠国家财政拨款, 而国外则不同, 他们的教育资金来源具有很多渠道, 不仅仅依赖于国家的财政拨款。由此可知, 我国的教育经费对财政拨款具有较强的依赖性。

但随着近年来我国教育体制的改革与深入, 高校传统的会计制度已经无法与当前社会发展相适应, 新的会计制度是在原有的传统会计制度的基础上将全新的理念与方法渗透其中, 针对传统会计制度本身所存在的一些问题进行了较大程度的改进, 进而对预算、绩效以及财务资产等方面财务管理环节能够做到全面兼顾, 它有利于促进高校资金来源渠道的多样化, 对高校资金来源的有效开拓具有重要的价值意义。

(二) 新会计制度对高校资产的准确反映具有重要的价值意义。

高校的固定资产一直以来都占有较大的分量, 传统的会计制度只是按照一定的比例给高校固定资产提取很小一部分的维修资金, 这种做法必然会导致固定资产的购置资金无法得到有效的实施;其次, 在折旧固定资产时, 由于没有将其进行妥善处理, 或是处理不及时、不到位, 这些都会造成高校实际的资产与财务账面不相符的情况, 不能准确地反映高校现有的资产。因此, 高校传统的会计制度有针对性地进行了改进, 创建出新的会计制度, 在新会计制度下, 它具体的规定了每月按时对高校固定资产进行折旧处理, 从而对高校固定资产的使用寿命进行整体估算, 将其成本进行分摊。这样就可以避免传统会计制度下出现的一些问题, 可以对高校固定资产进行准确无误的计算, 进而准确反映出高校资产。由此便知, 新会计制度对高校资产的准确反映具有重要的价值意义。

(三) 新会计制度对高校人才培养成本的准确计算具有重要的价值意义。

随着我国社会主义的不断发展, 我国的高等教育逐渐从精英式转向大众式, 高等教育呈现出普遍化的趋势, 这就说明越来越多的人可以踏进大学进行学习, 而高校的收费标准将会成为人们的关注点。要想让人们对高校的收费方式与收费标准予以认可, 就必须拿出一套完整且准确的教育成本核算体系。

当前, 高校具有不同的类别与不同的专业, 如专科、本科, 本科又可以分为本一、本二, 文科专业、理科专业等。培养的成本都不尽相同, 传统的会计制度是无法将这些准确无误的计算出来的, 新会计制度将新的财务管理理念与管理方法运用到会计制度之中, 并将不同的教育经费进行了分类, 从而清晰地将其人才培养的成本准确的计算出来。由此可知, 新会计制度对高校人才培养成本的准确计算具有重要的现实意义。

参考文献

[1]王丽平.我国高等学校全面预算管理体系框架设计——借鉴于企业全面预算管理理论与方法[J].教育财会研究, 20xx.5.

[2]吴力佳.基于经营理念下的高校财务管理模式优化[J].湖北经济学院学报 (人文社会科学版) , 20xx.1.

[3]毛建青, 宣勇.构建现代大学经费分配和预算管理的新机制——基于学科发展的视角[J].教育财会研究, 20xx.4.

财务会计制度模板通用 篇12

【摘要】本文从财务管理意识、财务管理制度、财务管理体制三个方面对其进行分析探讨，简述了这三个方面对财务管理模式的影响与革新对策。

【关键词】新会计制度；财务管理；企业管理

引言

企业的现代化财务管理模式一直备受企业的高度关注，它不仅对企业的效益起到辅助作用，也在企业的整体发展中起到不可低估的促进作用。众所周知，在世界经济快速发展、竞争力迅速增强的社会，企业是最重要的市场主体，在社会经济生活中发挥着巨大作用，企业的财务管理模式是企业得以生存的基础，新会计制度的颁布，无疑将企业的现代化财务管理模式推上了一个新的高度，为企业带来了新的机遇与发展。

1 新会计制度下财务管理模式的革新对策

1.1 财务管理意识的更新与转变

新会计制度的颁布为企业管理模式创造新的契机的同时，也为企业带来了新的要求与挑战。新经济的发展使传统的会计准则愈发显得不实用，传统的会计利润无法反映企业经营的全貌，无法宏观调控企业的发展方向。在新会计背景下，为了符合市场经济的竞争观念，货币时间价值观念，盈利观念，节约观念，风险观念等，发挥企业主观意识上的能动作用，财务工作者就需要勇于迎接挑战，破旧立新，破除传统的会计准则，树立新的工作理念，积极做好新理念实施的有关配套和完善工作，使企业财务管理模式逐渐趋于国际化，更好的和其他国家交流。在新会计制度下，企业应对财务管理工作者做出相应的培训与学习，及时掌握新的工作技术，针对自己企业财务管理情况和存在的问题，做出相应的更新与转变，以提高财务管理工作人员解决问题的能力，提高企业的整体管理水平。在新经济发展中，现代化的财务管理意识是使企业财务管理模式与时俱进的“引擎”。企业主要领导主管应建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断更新拓展财务管理理念，又要脚踏实地，采用层层递进的多道财务保安防线，实现财务管理的法制化、科学化。

1.2 财务管理体系的完善

财务管理体系的完善包括财务预算体系的完善与财务信息化体系的完善，以下分两方面进行阐述。

1.2.1 财务预算体系的完善

财务预算是企业对未来一段时间内全部经营活动，各项目标的行动计划及数量说明，实现对下一计划时期的整体把握。企业以盈利为目的，经营以财务预算为核心。目前，我国很多企业还没有建立完善正规的财务预算体系，有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视企业长期发展目标，使得指标与企业长期发展战略不相应。重编制，而轻控制，在实施过程中不能以不变应万变，没有做出及时的调整，使脱离现实的预算成为管理的装饰品。不完善或不正确的财务预算体系对于企业无疑是慢性自杀的行为。所以，新会计制度下，企业要想做长跑健将而非短跑冠军，正确完善的财务预算是使企业财务管理模式完善最为重要的“缰绳”。

1.2.2 财务信息化体系的完善

财务信息化体系为完善企业管理模式打下基础。当今，很多企业重生产利益而轻管理模式的完善，尤其是财务信息化体系的完善，使得企业设备落后，和国际技术脱轨，直接影响企业的整体发展。在新经济社会中，财务信息不是一成不变的，因此新的财务管理模式要跟随信息的变化而更新，保证财务信息的准确性和可靠性，协助财务管理工作者更快速的完成管理工作，提高工作效率，保证财务管理工作的质量，对于财务管理模式的完善具有重要意义。

1.3 财务管理制度的建设和创新

企业财务管理制度在实际工作中起规范、指导作用。是企业根据自己的发展与规模，针对财务管理模式，财务工作制定的公司制度。实现宏观控制，使企业内的`自有资源做到最大程度上的利用。在企业进行财务管理实践过程中，我们不难发现很多企业资源浪费严重，经济支出方面做不到有效严格的监督，不能及时对企业经营的每一个项目进行成本预算与成本控制，内部控制制度不够完善。在新会计制度背景下，改善这一现状不仅需要企业做好健全的财务管理制度，还需要做出创新的财务管理制度，随着经济脚步的加快，财务管理制度创新的重要性逐渐凸显出来，成为了企业发展的重要保证，同时也成为促进商品经济发展和改革开放不断深化的必要条件。财务管理制度的建设与创新是企业财务管理模式适应现代化企业的“车轮”。财务制度的创新才能使企业跟上快速发展的经济社会，才能使企业得到长期的生存与发展。

2 结束语

新会计制度为企业财务管理模式的革新铺平了道路，随着商品经济的发展和体制改革的深化，市场经济的范围日益扩大，在新的经济发展中，企业的现代化管理模式的地位得到了相应的巩固和提高，要使企业财务管理模式与时俱进，科学完善，在企业树立财务管理人员的现代化财务管理意识的同时，还要完善财务管理体系，做到对企业的整体把握，掌握准确、可靠、最新的财务信息，加强对生产经营过程的全面财务监督，增强财务效应，做好财务管理制度的建设，适时创新才能增强企业自我改造自我完善自我发展的能力，才得以保证企业在当今经济社会中的竞争实力，保证企业在社会压力中的稳步发展。

参考文献：

[1]林华静.关于企业财务管理模式的分析研究[J].经济与社会发展，20xx，35 （06）：23-25

[2]陈颖达.中国电力研究院财务管理模式研究[D].财政部财政科学研究所，20xx，（05）

[3]何丽娜.试论企业财务管理中存在的问题和对策[J].新疆有色金属，20xx，45（08）：26-27

企业财务会计制度(精选7篇)

“企业财务会计制度”相关专题精选文章不容错过。规章制度被称为内部劳动规则，是企业内部的法律，人性化的规章制度才能让员工对公司有归属感。规章制度就是规矩，具有一定的约束力，规章制度为开展各项工作提供了有力保障。愿这些参考资料可以让你对目标更有信心从而更加高效地实现它！

企业财务会计制度 篇1

一、总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;

财务管理细则

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

(一)财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

(二)财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、 完成领导交办的其他工作。

(三)会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、 财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。

(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。

(三)授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人(持原始凭证)、 分管经理(部门负责人)、财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、 分管经理(部门负责人)、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。

2、固定资产与办公家具(包括机房与OA设备)：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费;外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费;不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。

企业财务会计制度 篇2

1总则内容

（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:

1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理:

1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:

（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:

换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

应确认的损益=补价×[1-（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值]

3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:

1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理:

（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）;账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目:

1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

2使用说明

（一）资产类科目

1001现金

一、本科目核算小企业的库存现金。

二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。

三、现金收支的账务处理:

（一）从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益:如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目;如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。

六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。

三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据:

（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

（二）采用商业汇票方式。

1.采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

2.采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。

（三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。

（四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。

（五）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证;付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

（六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。

（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理;属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。

（八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。

（九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目;如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

六、有外币存款的小企业，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。

期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等）的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理:

（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用;

（二）与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本;

（三）除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

七、本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。

1009其他货币资金

一、本科目核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

二、外埠存款，是指小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金———应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款，是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、银行本票存款，是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

五、信用卡存款，是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

六、信用证保证金存款，是指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品”、“应交税金———应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。

七、存出投资款，是指小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。

九、小企业应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

十、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的其他货币资金。

1101短期投资

一、本科目核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括各种股票、债券、基金等。

购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。

二、短期投资应当按照取得时的实际成本入账。实际成本是指取得各种股票、债券时实际支付的价款。购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成实际成本。短期投资的实际成本按以下方法确定:

（一）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，作为实际成本。

（二）投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为短期投资的实际成本。

三、短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所获得的价款，减去短期投资的账面价值以及尚未收到的已记入“应收股息”科目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。

四、短期投资的账务处理:

（一）购入的各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”、

3科目编号

企业财务会计制度 篇3

第一章 总则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度（简称联签制度，下同）凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

（一）做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

（二）健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

（三）做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

十二、各项资产应按实际成本计价。

十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

第二章 会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间（月）。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的'计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算，应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算；预付款项，应当按预付货款（预付定金）和待摊费用等分别核算；存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

企业财务会计制度 篇4

小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并:

1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。

2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。

3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。

4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。

5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。

6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。

7.对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。

企业财务会计制度 篇5

一、公路经营企业的特许行业特色对公路财务管理与会计制度的特殊要求

1、持续经营假设的实用性受到严重的挑战。公路经营企业是按照公司法的要求，实行特许经营制度的现代化公司企业。由于《收费公路管理条例》将其特许经营期限规定为不得超过25—30年的要求，因此，当公路经营企业只经营一条收费公路时，特许经营的假设前提在公路经营企业活动上即受到严重的挑战。

2、公路经营企业实行折中资本金制度与一般工商企业实收资本制度有着根本性差别。我国一般工商企业实行的实收资本金制度，即所设立的公司必须符合国家公司法的要求，达到规定的注册资本金。但是，公路经营企业却与其他工商企业不同，由于公路经营企业以公路投资为主营业务，公路投资又具有投资额巨大的特点，加之公路经营企业又实行基本建设与经营财务并轨的管理模式。因此，公路经营企业在符合《公司法》的规定后，还必须依据国发（1996）35号文件的规定，按照折中计算的方式对资本金进行严格要求。

3、公路经营企业的流动资产构成具有显明的行业特点。其一，公路经营企业的经营收入基本上是现金收入，这就决定了该企业的流动资产中一般没有应收账款。其二，公路车辆通行费收入属于劳务收入，该企业持有存货的主要目的不是为了生产实务产品或直接用于销售，而是为了满足公路养护的需要，使公路经营企业能够为公路用户提供符合要求和令人满意的道路运行条件。其三，公路经营企业除了没有应收账款外，其他应收款所占的比例也较少。

4、基础设施是公路经营企业管理固定资产的重点。强化对公路基础设施的管理是对公路经营企业固定资产管理的一个重要任务。在强化管理的同时，还要强调对固定资产折旧年限的处理问题，因为国家规定，公路经营企业在该资产经营期届满无偿交还给国家时，应处在良好的技术状态。因此，如何根据经营期限，合理对固定资产进行折旧管理，确保公路经营企业能够在经营期内按期收回投资，也是公路经营企业与一般工商企业不同的一个重要问题。

5、公路经营企业的无形资产——公路收费经营权与一般工商企业的无形资产在管理方式上有重大差异。公路经营企业的无形资产是依照国家公路法规，通过企业投资建造的或国家投资建造企业购买等方式，而使企业获得和拥有的公路收费经营权。从实质上来说，这是公路经营企业的无形资产，而不是固定资产。可是在实际操作中，特别是那些购买公路收费经营权的企业却把它当成了固定资产来管理。这是因为这种无形资产有其自己的特殊性，它是属于经营性质的一种无形资产。因此，在管理过程，我们绝不可把它作为一种一般性质的无形资产来管理，而采用符合实际的方式，进行科学地维护和管理。

6、公路经营企业清算资产的方法有别于一般工商企业。根据公司法的规定，企业因经营不善或因故终止经营活动时，必须进行资产清算，但是公路经营企业是因为收费经营期的届满而终止，并且还应将公路及附属设施无偿交还给国家。因此，各个公路经营企业应当重视对清算资产的有效管理，防止国家资产的流失和损坏。

7、建立良好的财务评价指标体系。良好的财务评价指标体系，有助于分析和反映企业的财务状况和经营成果。由于公路经营企业行业特点的显明性，根据国家有关法规，目前该体系的构成有财务效益状况指标、资产运营状况指标、偿还能力状况指标、发展能力状况指标。这些体系指标并没有全部适用于公路经营企业特殊业务的需要，还需要根据国家的相关法规，并结合经营活动的实际进行不断修正和完善，使财务评价指标体系更能真实地反映公路经营企业的财务状况和经营成果。

二、公路经营企业财务管理制度创新的思路

1、关于资本保全。就公路经营企业的经营现实而言，其总资产的70％以上属于“在经营期限届满后需无偿交还给国家”的公路及附属设施，而其他可用于偿还债务的资产寥寥无几，这意味着公路经营企业用来对债权人承担责任的不是资产，而是经营收费公路预期的经营现金净流量。因此，公司投资者通过分配折旧或者价值摊销提前收回投资时，不会影响公司债权人的合法权益。另一方面，如果公路经营企业只希望在有限的收费经营期限内经营特定的收费公路，而不打算通过投资建造新的收费公路或者投资收购公路收费权来扩大经营规模，则有可能导致通过收取车辆通行费收入而产生的经营现金净流入量闲置。在这种情况下，维护投资者权益的理想做法也许就是按期对现金净流入量（包括公路资产折旧或公路收费权价值摊销以及经营净利润）进行合理分配。而如果假设这一种做法是合理的，那么就意味着对公路经营企业而言，可以不实行资本保全原则。这与《公司法》的规定显然又是矛盾的。但考虑到公路经营企业是我国深化公路投融资管理体制改革的产物，而且实行的是特许经营，因此，可以对不打算通过投资建造新的收费公路或投资收购公路收费权来扩大经营规模的公路经营企业不实行资本保全，这样既保护了公司债权人的合法利益（以公司的未来经营现金流量作为偿还债务的保证），又保护了公司投资者的合法权益（通过分配现金净流入量来保证投资者的资金不会闲置）。

2、关于固定资产界定。在公路经营企业的固定资产的构成中，最有争议的就是公路及构筑物是否应该在固定资产中列示，其次就是公路及构筑物与公路及附属设施这两者之间存在着什么样的关系。公路收费权的实质是无形资产而不是固定资产，将公路收费权依附的公路及构筑物作为固定资产从理论上来说不合适，但在实际操作中，为了保证会计实务的一致性，大多数的公路经营企业将投资建路和投资者投入的已建成的收费公路作为公路及构筑物列入了固定资产。为了有效地界定固定资产，对公路及构筑物的归属有两种思路：一种思路是公路经营企业将以任何方式取得的公路收费权（包括投资建路、投资者投入、企业购买）全部作为无形资产管理。这样符合公路收费权的经济实质，现时投资建路、投资者投入的公路资产在备查簿中予以列示，实行实物、价值双重管理，当经营期届满，企业将公路无偿交还给国家时，再在备查簿中将该公路冲销。根据《高速公路财务管理办法》第8条的规定，以公路收费权进行投资的，首先应向国有资产管理部门申请评估立项，经合格的国有资产评估机构评估，报国有资产管理机关确认后投入。这就意味着公路收费权必须经过相关部门评估，并以评估价值作为公路收费权的入账价值处理，这样做才符合无形资产的确定条件。另一种思路为，考虑到目前我国绝大多数公路经营企业资产管理的实务以及现行法律、法规上的制约，可以尝试公路经营企业将投资建设取得的公路资产以及国家入股投资的已建成收费公路，暂时作为公路经营企业的固定资产，而对公路经营企业投资购买的已建成的公路收费权作为企业的无形资产管理。这也是目前比较成熟可行的做法。

3、关于固定资产折旧。目前我国大多数公路上市公司都采用了工作量法对公路资产计提折旧，这说明了这些企业都认可工作量法计提折旧的优点。根据我国高速公路运营实践来看，除了广东省等极少数地区的收费公路以外，绝大多数收费公路投入营运后的实际车流量要低于预计车流量，这意味着公路经营企业无法通过计提折旧额来收回投资额。解决该问题的思路有两种：第一种思路是依旧按照实际车流量和公路经营年限来计提每期的折旧，然后是每间隔一定时期，如每一年年末，根据实际交通量与预计交通量的差额调整折旧。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用这种方法来弥补工作量法的缺陷，但这种方法也加大了财务人员的工作量。第二种思路是如果公路经营企业根据收费经营期限内的预计总车流量来计算单位车流量的折旧额，就可以根据预计的分年度流量与单位车流量折旧额的乘积来确定该年度应计提的折旧额，以保证公路经营企业可以通过固定资产折旧收回全部投资。

4、关于无形资产摊销。无论是作为固定资产入账的公路及构筑物，还是作为无形资产入账的公路经营权，从本质上来说，两者是一样的，都是公路经营企业所取得的特许公路收费权，是企业的经营性资产。因此，在进行资产的价值弥补时，两者的口径应当一致，即都应该作为公路经营成本的重要组成部分，若硬要将记入无形资产的公路收费权的价值分摊到管理费用，既会夸大管理费用的实际金额，又会导致公路经营成本数据失真，对公路经营企业的成本管理也会产生不利的影响。

解决该问题的思路是：将无形资产中的公路收费权资产和公路用地的土地使用权资产的摊销价值记入公路经营成本，而将除此之外的其他无形资产如专利权、非专利技术等的摊销价值记入管理费用。

三、公路经营企业会计制度创新的基本思路

1、关于持续经营假设。持续经营假设是进行会计核算的四大假设之一。作为会计核算的—个前提条件，持续经营是指企业的生产经营活动，在可以预见的将来，将会长期地按照它现时的形式和现时的目的和方向，持续不断地经营下去。根据对持续经营假设的描述，将其换一个角度理解，可以这样认为，当企业面临着破产的威胁，并被迫清算，而且各种资产需要削价变现时，该企业不能再适用持续经营假设，各种资产不得再用正常的实际成本计价。对于只经营一条收费公路且不打算再经营其他收费公路的公路经营企业来说，它的经营期是可以预见的，但在经营期内，企业的经营目标就是通过吸引更多的车辆，提高收费标准等实现收入最大化的财务管理目标。由于企业主要是实行特许经营收费，其公路经营成本只占公路经营收入的15％—25％，而且车辆通行费收入基本上都是现金收入，若企业不扩大规模，其经营效益并不需要通过借款来维持其正常的经营活动，换句话说，公路经营企业完全可以正常地生产经营，并不会面临破产的威胁，而且当经营期满，企业是一种正常的清算，公路经营企业充足的现金存量也会使企业不需要削价变现来偿还债权人的债务。综上所述，公路经营企业除了可预见的经营期限不符合持续经营假设的条件外，其他条件是基本上吻合的，在此基础上，可以说，即使是只打算经营一条收费公路的公路经营企业也是可以适用持续经营假设的。

2、关于相关会计科目的设立及其核算。如果按照前面所述，公路经营企业会计制度的制定思路按照施工企业会计核算办法进行，那么在使用《企业会计制度》的通用会计科目之外，需要对公路经营企业的特殊业务涉及的相关会计科目的核算内容进行修订，并增加相关的会计科目。其一，增设部分会计科目。一是增设“应收下级上缴款”、“内部拨付往来”、“拨付所属资金”、“拨付所属专款”等会计科目；二是增设“周转材料”科目；三是增设“应付资本”科目等。其二，修改部分会计科目的核算内容。一是修改“固定资产”科目的核算内容；二是修改“累计折旧”科目的核算内容；三是修改“在建工程”科目的核算内容；四是修改“无形资产”科目的核算内容；五是修改“已归还投资”科目的核算内容；六是修改“主营业务收入”科目的核算内容；七是修改“其他业务收入”科目的核算内容；八是修改“主营业务成本”科目的核算内容；九是修改“其他业务支出”科目的核算内容；其三，补充报表项目的列示和编制说明。一是“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法；二是对“在建工程”项目在会计报表附注中的说明中应包括公路工程开工日期，工程概算数；三是在资产负债表的“应付股利”项目之后，增设“应付资本”项目，反映公路经营企业尚未支付的资本分配额；四是在资产负债表中的“未分配利润”项目之后，增加“减：已归还投资”项目，反映公路经营企业按照合同规定分配给投资者的已计提的公路资产累计折旧额或公路收费权的摊销额。

企业财务会计制度 篇6

制度一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，也指在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范或一定的规格。在不同的行业不同的部门不同的岗位都有其具体的做事准则，目的都是使各项工作按计划按要求达到预计目标。以下为您整理的是社会团体会计制度，希望对您有帮助!

第一条为规范各社团的经费管理使用，进一步实现社团联合会内部资源的合理配置，保障社团活动的良好开展，促进社团的稳步发展，参照，制定本条例。

第二条各学生社团为非营利性组织，其经费来源有:

(1)会员所交会员费;

(2)社团通过举办培训班、有偿服务等方式获取的合法费用中留存部分。

(3)企业，社会团体和个人赞助，捐赠的款项;

(4)社团联合会发展基金和专项活动拨款;

第三条社团经费的管理和使用应对该社团全体会员负责，不得肆意浪费或静置资金。社团应根据自身实际财务状况安排活动，保持年度收支的平衡。社会团体会计制度。

第四条社团财务应由专人管理，并建立统一的账目，接受校社团联合会委派的审计人员的监督复核，审计员每学期向社团联合会财务部递交各协会收支状况的报告。

第五条各社团必须做好财务收支预算和决算报告，并接受会员的监督。

第六条社团应设立财务部，并有财务人员两名。一人负责账目，一人负责现金，社团负责人不能兼任财务职位，不得干涉财务人员的工作。

第七条社团的活动经费原则上自筹，院团委根据情况对社团开展的具有创造性的特色活动给予适当的物质支持。学生社团应积寻求学校及其他极部门的'经济支持和社会赞助。学生社团的经费只能用于内部管理及组织活动上。

第八条社团财务人员履行的职责:

(1)明晰登记资金来源、去向，并备有相应的原始凭证。

(2)在学生社团财务部长换界时，负责做好财务交接工作。应将所有物资交接清楚，列出物资清单，由新旧财务部长，主管常委及指导老师签名认证后存档备案。

(3)定期向社团主席团成员汇报财务状况，并接受全体社团会员的监督。

(4)每次活动的资金预算方案经团委审批后，应交到财务部存档备案。

(5)应积极主动配合财务部人员的工作。

(6)学期末，每个社团要将本社团一学期以来的财务工作作出总结。对帐目进行核对、汇总，并作书面总结，一式两份，一份社团自己存档，一份交给社联财务部，财务部对社团的帐本进行监督。各协会应在期末将统一的帐本交回财务部，财务部将对本社团一学期以来的财务工作进行监督，核实。

第九条各社团根据社团联合会的规定收取会员年费，收缴的会费应如实入账，如有会员变动应及时在账目中反映会费的增减。

第十条收缴的会费全部交由社团联合会统一保管，成立社团发展基金。若需使用经费，提前一周向社团联财务部提交经费申请报告。

第十一条协会自留款的管理:

(2)财务人员应以公正，严明的态度，认真，细心的做好日常的工作，及时地、真实地做好每一笔帐目。详细记录收支时间、经手人姓名、活动名称及用途。凭据作帐，记帐是用黑色钢笔，不能有错，有错用红色笔把整条记录划掉，不能用涂改液，务求社团帐目清晰无误。

(3)协会的收支必须有原始凭证。

第十二条协会自留款用途:

协会内部常规活动及其他活动的部分必要支出。

第十三条赞助费和赞助物品的管理:

协会与外单位合作所获赞助费，统一上交社团联管理，并提取总金额的20%—50%作为该协会发展基金。凡以社团联合会名义所得款项和物品统一上缴入帐，由主席团统一调配，避免不必要的开支，专款专用。

第十四条大型活动的标准为各项预算费用总和达300元以上，可申请社团发展基金。

第十五条可支持经费，依据协会活动质量、规模及上交经费综合裁定。

第十六条办理预支程序如下:

(1)活动一周前将详细的活动方案及经费申请表上交活动部，经审批后由活动部专人直接递交给学团联财务部。

(2)财务部组织人员对活动经费预算进行审查，经主席团审批后到财务部领取经费。

(3)支持经费的支出情况必须详细记录到各协会内部帐册。

(4)活动后社团需将经费回执单在一周内上交财务部。

第十七条各社团应积极寻求所挂靠学部及系、专业的经费支持。

第十八条经费审批程序如下:

(1)社团向社团联合会提交详细的活动计划书及经费预算方案。

(2)社团联合会社团项目组审批通过后交院团委备案。

(3)社团负责人持加盖有院团委和社团联合会公章的审批表到各系团委领取相应经费，经费数额由系根据活动质量和其他标准确定。

(4)领取经费后，社团将交至院团委，院团委将依此凭据，年终对各系团委进行考核。

第十九条(1)发票必须是盖有工商局公章正规的增zhí shuì发票。

(2)发票标题中间必须写明:华中科技大学文华学院社团联合会以及社团全称。

(3)发票不得有任何涂改，票据应注明具体物品名称、数量、单价。发票上不易写明的需另附清单。不得填写办公用品等笼统名称，否则不予报销;票据背面注明款项的详细用途及经手人，且必须有社团社长及学团联主席的签字。

(4)路费报销需凭车票，且在票据背面注明区间，出租车费原则上不予报销。

(5)活动经费在预算内的支出方能通过发票报销，除因特殊原因得到主席团特批外，否则一律只报销预算内的金额。

企业财务会计制度 篇7

一、责任会计制度

责任会计制度的概述：责任会计制度是通过在一个企业中设置多个责任中心来对企业进行控制和对业务进行规划的`一种企业内部的管理制度，是分权管理这种模式的产物。责任会计制度要求针对各级单位拥有的权利和责任以及对其进行评价的方法来进一步将企业划分成多种责任中心，从而建立起来了一种将权利、责任和利益高度统一，将责任的有关预算、控制和考核作为主要的内容并及时进行反馈的一种体系。这种制度能够充分的调动企业中职工的积极性，从而使企业的业绩能够上升。

二、企业财务管理中责任会计制度的作用

（一）决策的质量有所提高

在企业中实施了责任会计制度之后，最高层的管理者不需要再浪费很多的时间精力在底层和琐事上面，而是将精力更多的投入到了高层的决策和管理中，提高了决策的质量。

（二）企业的应变能力加强

在实行了责任会计制度之后，各基层也有了一定的机会来做决策，在实际的工作中也能够针对各种状况来自主独立的应对，不需要经常来请示上级，一定程度的提高了各部门的应变能力。

（三）培养出了合作精神

在企业实行了责任会计制度之后，对预期设定的总目标进行了分解，各责任中心都为了总目标来进行目的，并且成员能够管理的参与，逐渐的形成了在企业内部各个部门能够相互协助努力的一种工作的状态，促进了团队精神的培养，利于总目标的实现。

三、企业中责任会计制度的应用过程

（一）设置若干个责任中心

根据企业中各个部门的特征来完成相关责任中心的划分，明确各部门的监管和职责范围，使其能够在自己的职责范围内自主的履行责任。这样能够使权责分明，避免了企业内部出现相关利益的争斗和责任推卸的现象产生。且责任中心的设置要遵循以下几方面的原则：（1）责任、权利和利益统一的原则。（2）可控性的原则：指在对相应的责任中心进行划分的过程中，要尽可能的消除掉不可控的一些因素，避免出现责任的重叠和混淆的现象。（3）统一性的原则：各个责任中心的目标要与整个企业的总目标相统一。（4）激励性的原则。（5）独立性的原则：各个责任中心自主独立的履行职责。（6）可辨认的原则：每个责任中心的职责清晰可辨。（7）可考核的原则：设置一系列的指标来对各责任中心进行考核。

（二）责任中心的预算和考核的标准

将一个企业的预期目标进行拆分，落实到具体相关的在责任中心，依据目标来进行各种活动和对自身工作的结果来科学的进行评价。就一个企业而言，做好成本预算能够有效的减少企业的管理成本并能够提高一个企业的经济效益。

（三）完成市场价格为主，并进行内部的价格转移

企业内部价格的转移十分重要，能够直接的影响到各个责任中心工作的积极性和各部门的经济效益。由于不合理的价格在产品的各个责任中心的转移过程中不能够客观的反映出实际的效益还可能造成分配的不均匀。其次，市场价格能够反映相应的竞争力，促进各责任中心的不断完善以获取到更大的利润。

（四）建立相应的跟踪体系

对每个责任中心的实际执行情况进行及时的跟踪与调查，并定期的与预算的数目来进行对比，及时的进行反馈和调控。

（五）建立相应的奖惩措施

定期的对各个责任中心的业绩进行评价与汇报，以工作的实际成果来对相应的责任中心进行奖励或惩罚，这样能够调动起各个责任中心工作的积极性，进一步提高工作的效率。

四、结束语

总而言之，现代的企业市场的竞争力较大，要想使企业与市场的关系得到有效的改善，就必须要确定企业的总目标以及对各种的活动进行控制和预测。而责任会计制度能够将企业的总目标进行分解，并定期的将各项活动的效益与设定的目标进行对比和评价，促进了员工集体参与，进一步促进了总目标的实现，所以责任会计制度在这些方面发挥着重要的作用。其次，责任会计制度可以对各项的指标进行分阶段的控制和考核，把管理工作落实到了每个员工的手中，保障了企业经济效益的增长，由此可见企业中建立责任会计制度的迫切性和必要性。

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您可以在以下资源中找到涉及“企业财务会计制度”相关的知识资料，欢迎学习和参考，希望对你有帮助。规章制度与劳动合同共同构成员工关系管理的依据，规章制度涉及着劳动者员工的切身利益。规章制度是任何一个公司或者群体的核心之本，制定优秀又适合的规章制度让很多人都困扰。

企业财务会计制度 篇1

第一章、总则

一、目的

为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。

二、制定本制度的依据

依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。

三、制定本制度的原则

第一条、建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。

第二条、正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。

第三条、财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。

第二章、财务工作管理规范

第一条、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定。

第二条、各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。

第三条、财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。

第四条、财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第五条、财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查（每月一次），保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

第六条、财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。

1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。

3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。

4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。

第三章、货币资金管理制度

本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。

一、现金管理制度

第一条、现金使用规定：

1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库；对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付；

2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认；

3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据；

现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额（大小写必须一致）、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等；

4、不准私事借支公款；

5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。

第二条、现金核算与盘点：

1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。

2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结；

3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。

4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续。原因不明则由过失人赔偿。

二、银行存款管理制度

1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。

2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天；

3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。

4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。

5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准；

6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用；

三、支票管理制度

公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应注意以下几点要求：

1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全；

2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用；不得将支票交给其它单位代为签发；

3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。

4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。

5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。

第四章、印章管理制度

第一条、各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。

第二条、应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。

第三条、印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。

第四条、各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。

第五章、备用金管理制度

第一条、申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填写“借款单”，申请人签名——部门经理审核——总经理批准——财务主管审核——出纳审核付款。

第二条、备用金实行专人借支专人负责的`办法，不得转借他人。

第三条、财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条、除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。

第五条、备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清；因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还情况下（超过归还时间一个星期），由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。

第六条、财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿；

第六章、费用开支管理

一、人工费用管理

第一条、人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。

第二条、考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录。（其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天；未经领导批准的请假视为旷工。）在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。

第三条、工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。

第四条、工资发放时间定为每月8—10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。

二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。

三、其它费用管理

第一条、公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。

第二条、公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。

第三条、水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐。

第七章、费用报销管理制度

第一条、报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。

第二条、发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。

第三条、各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销。

第四条、各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。

第五条、对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证；对于不得报支的费用项目，一律退回拒付；对于超期申报的费用，根据相关项目规定进行报支。

企业财务会计制度 篇2

第一章资金审批制度

1、总则

（1）所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

（2）财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

（3）财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

（4）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

（5）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

（6）非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

（7）用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2、施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程

3、行政费用支出管理制度

（1）公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；

（2）涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3、公司差旅费开支制度

（1）公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

（2）公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

（3）公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：

①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；B、一般职员，房租标准为100元/日。

②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

（4）、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4、车辆维修费及汽油费管理制度

（1）公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

（2）车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

（3）公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5、办公费用、会议费用及其他费用管理制度

（1）公司办公用具由办公室统一采购、管理；

（2）办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

（3）办公室财产台账为财务部附设账册；

（4）办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

（5）公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

（6）有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6、行政费用报销制度

（1）公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

（2）公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

（3）应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

（4）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

（5）支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

（6）银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

（7）其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

（1）参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；

（2）负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5、工程中间结算程序。

（1）施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

（2）财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6、工程决算程序。

（1）施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

（2）财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

（3）大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

（4）房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

第三章财产管理制度

1、公司财产的范围

（1）公司财产包括固定资产和低值易耗品；

（2）凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

（3）凡单项价值在20xx元以下或价值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2、公司财务部负责公司所有财产的会计核算

（1）公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

（2）公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

（3）办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3、财产的购置与调拨

（1）办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

（2）财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

（3）各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

（4）固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

（5）财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4、财产的清查、盘点

（1）公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

（2）各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

（3）财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

（4）凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

（5）凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

企业财务会计制度 篇3

（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局20xx年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[20xx]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

1、按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

2、集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

3、按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

1、小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

2、小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

3、小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

4、小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

5、小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

6、小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

7、小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

8、小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

9、小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

10、小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

11、小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

12、小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

13、小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

1、以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

2、非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

换入资产入账价值=换出资产账面价值—（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值—（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

应确认的损益=补价×[1—（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值]

3、在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

1、以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

2、以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

3、以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

4、以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的'金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）；账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

1、在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

2、明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

3、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

企业财务会计制度 篇4

制度一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，也指在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范或一定的规格。在不同的行业不同的部门不同的岗位都有其具体的做事准则，目的都是使各项工作按计划按要求达到预计目标。以下为您整理的是社会团体会计制度，希望对您有帮助!

第一条为规范各社团的经费管理使用，进一步实现社团联合会内部资源的合理配置，保障社团活动的良好开展，促进社团的稳步发展，参照，制定本条例。

第二条各学生社团为非营利性组织，其经费来源有:

(1)会员所交会员费;

(2)社团通过举办培训班、有偿服务等方式获取的合法费用中留存部分。

(3)企业，社会团体和个人赞助，捐赠的款项;

(4)社团联合会发展基金和专项活动拨款;

第三条社团经费的管理和使用应对该社团全体会员负责，不得肆意浪费或静置资金。社团应根据自身实际财务状况安排活动，保持年度收支的平衡。社会团体会计制度。

第四条社团财务应由专人管理，并建立统一的账目，接受校社团联合会委派的审计人员的监督复核，审计员每学期向社团联合会财务部递交各协会收支状况的报告。

第五条各社团必须做好财务收支预算和决算报告，并接受会员的监督。

第六条社团应设立财务部，并有财务人员两名。一人负责账目，一人负责现金，社团负责人不能兼任财务职位，不得干涉财务人员的工作。

第七条社团的活动经费原则上自筹，院团委根据情况对社团开展的具有创造性的特色活动给予适当的物质支持。学生社团应积寻求学校及其他极部门的'经济支持和社会赞助。学生社团的经费只能用于内部管理及组织活动上。

第八条社团财务人员履行的职责:

(1)明晰登记资金来源、去向，并备有相应的原始凭证。

(2)在学生社团财务部长换界时，负责做好财务交接工作。应将所有物资交接清楚，列出物资清单，由新旧财务部长，主管常委及指导老师签名认证后存档备案。

(3)定期向社团主席团成员汇报财务状况，并接受全体社团会员的监督。

(4)每次活动的资金预算方案经团委审批后，应交到财务部存档备案。

(5)应积极主动配合财务部人员的工作。

(6)学期末，每个社团要将本社团一学期以来的财务工作作出总结。对帐目进行核对、汇总，并作书面总结，一式两份，一份社团自己存档，一份交给社联财务部，财务部对社团的帐本进行监督。各协会应在期末将统一的帐本交回财务部，财务部将对本社团一学期以来的财务工作进行监督，核实。

第九条各社团根据社团联合会的规定收取会员年费，收缴的会费应如实入账，如有会员变动应及时在账目中反映会费的增减。

第十条收缴的会费全部交由社团联合会统一保管，成立社团发展基金。若需使用经费，提前一周向社团联财务部提交经费申请报告。

第十一条协会自留款的管理:

(2)财务人员应以公正，严明的态度，认真，细心的做好日常的工作，及时地、真实地做好每一笔帐目。详细记录收支时间、经手人姓名、活动名称及用途。凭据作帐，记帐是用黑色钢笔，不能有错，有错用红色笔把整条记录划掉，不能用涂改液，务求社团帐目清晰无误。

(3)协会的收支必须有原始凭证。

第十二条协会自留款用途:

协会内部常规活动及其他活动的部分必要支出。

第十三条赞助费和赞助物品的管理:

协会与外单位合作所获赞助费，统一上交社团联管理，并提取总金额的20%—50%作为该协会发展基金。凡以社团联合会名义所得款项和物品统一上缴入帐，由主席团统一调配，避免不必要的开支，专款专用。

第十四条大型活动的标准为各项预算费用总和达300元以上，可申请社团发展基金。

第十五条可支持经费，依据协会活动质量、规模及上交经费综合裁定。

第十六条办理预支程序如下:

(1)活动一周前将详细的活动方案及经费申请表上交活动部，经审批后由活动部专人直接递交给学团联财务部。

(2)财务部组织人员对活动经费预算进行审查，经主席团审批后到财务部领取经费。

(3)支持经费的支出情况必须详细记录到各协会内部帐册。

(4)活动后社团需将经费回执单在一周内上交财务部。

第十七条各社团应积极寻求所挂靠学部及系、专业的经费支持。

第十八条经费审批程序如下:

(1)社团向社团联合会提交详细的活动计划书及经费预算方案。

(2)社团联合会社团项目组审批通过后交院团委备案。

(3)社团负责人持加盖有院团委和社团联合会公章的审批表到各系团委领取相应经费，经费数额由系根据活动质量和其他标准确定。

(4)领取经费后，社团将交至院团委，院团委将依此凭据，年终对各系团委进行考核。

第十九条(1)发票必须是盖有工商局公章正规的增zhí shuì发票。

(2)发票标题中间必须写明:华中科技大学文华学院社团联合会以及社团全称。

(3)发票不得有任何涂改，票据应注明具体物品名称、数量、单价。发票上不易写明的需另附清单。不得填写办公用品等笼统名称，否则不予报销;票据背面注明款项的详细用途及经手人，且必须有社团社长及学团联主席的签字。

(4)路费报销需凭车票，且在票据背面注明区间，出租车费原则上不予报销。

(5)活动经费在预算内的支出方能通过发票报销，除因特殊原因得到主席团特批外，否则一律只报销预算内的金额。

企业财务会计制度 篇5

一、20xx小企业财务会计制度

小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔20xx〕17号文件，该制度从20xx年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。

二、如何办理财务会计制度备案

依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔20xx〕179号)

本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。

使用说明

1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

3、填表说明：

(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;

(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;

(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;

(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;

(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;

4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。

企业财务会计制度 篇6

第一章 总则

第一条 为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条 公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。

第四条 公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。

第五条 分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。

第六条 公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。

第七条 公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。

第八条 公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。

第九条 公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。

第二章 会计管理体制

第十条 公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。

第十一条 公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：

(一) 依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责;

(二) 正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为;

(三) 最终审批公司所有财务支出事项;

(四) 对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告;

(五) 法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条 会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。

第十三条 公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的'原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。

第三章 会计机构和会计人员

第十四条 公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计(或称主办会计)、会计(或称辅助会计)、预算管理、出纳等岗位。

第十五条 各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。

第十六条 公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。

第十七条 公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。

第十八条 公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。

第十九条 在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。

第二十条 实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性。

第四章 主要会计政策

第二十一条 本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条 记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。

第二十四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条 公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条 按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备。

第五章 会计科目的设置

第二十七条 公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。

第二十八条 财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

第六章 会计原始凭证与记账凭证

第二十九条 原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额 。所有原始记录必须做到真实、完整。

第三十条 各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内容：

(一) 名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须有标题;

(二) 日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间;

(三) 业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。

(四) 数量;

(五) 单价;

(六) 金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶;

(七) 接受原始凭证的单位名称;

企业财务会计制度 篇7

第一章总则

第一条为了规范深圳__高科技股份有限公司(以下简称“公司”)会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。

第二条本制度根据我国《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。

第三条本制度适用于公司及下属控股公司。各控股公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章会计核算体制

第四条财会组织体系及机构设置

1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。

2、公司设立会计机构负责人岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算工作。会计机构负责人由董事会按规定的任职条件聘用或解聘。

3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任6公司财务管理规章制度模板3k_d9P#~!k财务管理制度(第二次修订稿)制，以满足会计业务需要。

4、财务部经理是公司会计机构负责人。

5、公司有权对下属控股子公司的财务负责人予以推荐，并依照规定程序聘任和解聘。

第五条会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。保守公司秘密，按规定提供会计信息。

第六条账簿设置。根据企业会计准则的规定结合公司具体情况使用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。

第七条内部会计管理制度。结合本公司经营特点和管理要求，建立内部会计管理制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。内部会计管理制度包含：

1、内部牵制制度。必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离。为保障企业资金安全完整，涉及到资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开，内部稽核、定期轮岗。

2、内部稽核制度。明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。

3、内部原始记录管理制度。建立规范的原始记录管理制度，规定原始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。

4、内部定额管理制度。制定原辅材料、低值易耗品的消耗定额、考核方法、奖惩措施，定期检查执行情况。

5、内部财产清查制度。定期清查财产，保证账实相符。内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。

6、内部财务会计分析制度。制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。

第八条会计工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第三章主要会计政策

第九条根据财政部财会(20_)3号文的规定，公司于20_年1月1日起执行新的企业会计准则。

第十条会计年度：公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。

第十一条记账本位币：公司以人民币为记账本位币。

第十二条记账基础和计价原则：本公司以权责发生制为记账基础，经济业务发生时以历史成本为计价原则。

第十三条外币业务核算方法

公司发生外币业务时，采用固定汇率进行折算，报告期末按期末汇率进行调整，差额列入当期损益或予以资本化，在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用状态前计入在建工程。

第十四条现金等价物的确定标准

现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第十五条金融资产的确认、计量和转移的核算方法根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定：

1、金融资产应当在初始确认时分为：

(1)以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;

(3)贷款和应收款项;

(4)可供出售金融资产。

2、确认条件：

(1)在满足下列条件之一时，划分为交易性金融资产：

①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;③属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具，属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。

②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(3)持有至到期的投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

(4)贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

(5)可供出售金融资产，是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。金融资产满足下列条件之一时，应当终止确认：

(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止;

(2)该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号-金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。

4、金融资产后续计量

(1)交易性金融资产

①按公允价值计量。

②持有期间取得的利息或现金股利确认为投资收益。

③资产负债表日，公允价值的变动计入公允价值变动损益。

④处置该金融资产或金融负债时，该金融资产或金融负债的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产①按公允价值计量。

②持有期间取得的利息或现金股利确认为投资收益。

③资产负债表日，公允价值的变动计入公允价值变动损益。

④处置该金融资产或金融负债时，该金融资产或金融负债的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

(3)持有至到期投资

①持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

②采用实际利率法，按摊余成本计量。

③处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。

(4)应收款项

应当采用实际利率法，按摊余成本计量。

企业收回或处置应收款项时，应按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益。

(5)可供出售金融资产

①持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。

②资产负债表日，应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。

③处置可供出售金融资产时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。

企业财务会计制度 篇8

为严肃财经纪律，规范企业经营和管理行为，合理筹措和使用资金，优化资金结构，有效地规避经营风险，按照《会计法》、《企业财务通则》等国家有关财经法规、制度的要求，特制订本制度。

一、业务性资金实行计划管理

1、年初由财务部根据公司年度工作计划和目标，编报资金使用计划、单项工作计划表，报董事会审批后执行。

2、公司各部门计划内业务用资金，须填制资金使用申请表。由总经理审批，特殊情况下总经理可授权执行副总经理审批。

二、费用性资金实行一支笔审批管理

1、所有费用的支出，每月均有总经理审批执行。

2、费用支出在1000元以上的由总经理或财务总监审批执行。

3、费用支出在1000元以下的由执行副总经理会同财务主管审批后执行，同时上报总经理。

4、差旅费用的审批由执行副总经理和财务主管共同审批，同时上报总经理。

5、差旅费的开支标准由总经理或财务总监确定报董事会批准。

6、专用性票据要正规票据，

7、固定资产的购置必须经总经理审批报董事会同意后方可购置。

8、员工工资的审批由总经理审批。

三、控制现金使用范围，严格票据和现金管理。

财务人员及时做好原始票据的催缴回收工作，杜绝白条下账和抵库。

1、职工因公领用款项，一般情况下要七天内核销报账，无特殊原因，月满不报者扣发工资顶替。

2、内部职工个人借款，未经领导批准，不得办理，经领导批准的借款，必须注明还款日期及办法，否则财审部拒付。

3、不论支票、现金，发生费用时经办人必须要求对方开具正式发票。支票发出时，财审部门要执行审批手续，登记支票使用备查薄。要准确填写金额，如具体额度不确定，应限位数，使用限位数支票时，经办人应亲手填写或严格监督收方填写，并让其在存根联上签字，以防公司受经济损失。

4、支票领用人从领用之日起，七日内必须报账，对到期不报者财务人员应及时督促，并拒绝再发放。因此造成损失的，由支票领用人承担一切责任。

5、严禁开空头支票、远期支票。否则，出现问题纠纷、经济责任、法律责任，由当事人自负。

6、差旅费报销按公司规定执行。

7、职工工资及年终奖励工资由公司董事会确定标准。办公室负责填列考勤表，后由财审部做工资表，经总经理签批后，由职工个人签领。职工工资原则上不拖欠，适公司经济状况，最多拖欠不超过两个月工资。

8、公司销售发票由出纳保管，并在主管会计的监督下按规定使用。

四、会计工作实行规范化原则管理

1、公司每月30日结账，月末做出各项会计报表报送有关部门和总经理、董事会。年末做出决算报公司董事会和监事会。

2、财务部要及时审核各项财务收支手续，合理设置会计科目，正确及时记录账薄，准确核算成本。按时同有关部门对账，做到账账相符、账表相符、账实相符。

3、对不合理和违反财务制度的开支和违反报批程序的行为，应予以抵制，问题严重的向领导请示处理。

4、依据《会计档案管理办法》的要求将会计凭证、账薄、各项会计报表等整理、立卷、归档、保管。同时积极提供会计档案资料为公司服务。向外部提供会计档案资料时，原件不得外借，特殊需要的，须经总经理和财务总监批准后办理借阅登记手续，按时归还后清点归档。

5、财审部必须保存各种合同文本、概预算文件一份，有关部门要积极配合，完整提供。财审人员必须按时收集、汇总生产经营情况等方面的有关资料，分析检查合同执行情况，为公司领导提供准确的财务信息资料和改进意见。

6、财务部库存流动资金不超过1000元，使用现金如超过规定数额时必须提前告之。

企业财务会计制度 篇9

一、分公司资金拨款标准：

月销售规模为该季度预算销售月平均数，但不包括内销和退货销售。资金拨付额为每季度核定一次。

资金拨付额中不包含会计报表上的累计亏损数和固定资产净值数。

分公司资金总占用额=资金拨付额+累计亏损+固定资产新开分公司、新开门店的资金规模根椐预算销售规模计算。

总部资金实际拨付额=资金拨付额+累计亏损+固定资产-实际投资资金

二、分公司资金拨款的审批：

季度销售预算指标经总裁审批，交财务管理中心资金管理专员备案，在上述拨款标准内的资金调整，由财务管理中心总监进行审批。

新开分公司、新开门店的预算销售规模经营销总监审批后，参照上一条规定执行。

超过标准和临时性增拨资金，经营销中心总监、财务中心总监审核，由总裁审批后拨款。

三、相关部门职责：

(一)营销部门：

负责对分公司商品库存结构和商品周转率进行监控;负责对出样商品资金占用状况进行监控;负责对供应商帐期和信用额度的协调工作;负责对应收返利回收时间、应收时间进行监控;

(二)财务部门：

负责对分公司商品库存结构和商品周转率进行分析，并提出合理化建议;负责对应收返利和费用按标准进行帐扣及催收工作;负责对应收销售款的监控工作;负责对资金分布的状况进行统计、备案及分析工作。

(三)信息部门：

保证系统的正常运行，确保相关部门对信息的需求;负责系统商品信息的正确，确保营销和财务部门的监控;(四)总经理：

作为分公司第一责任人，对资金合理分布负责;对分公司预算承担责任，确保各项预算的完成;负责各责能部门的协调工作，确保资金的合理使用。

四、奖罚规定：

分公司之间商品调拨未在30天内清帐的，对财务部经理处罚500元。

在总部规定的期限内，未将借款和超额资金归还总部的，每次处罚2000元。

其它相关规定参照财务内控制度执行。

本规定适用公司家电零售单位。

企业财务会计制度 篇10

新会计制度的进一步完善，为农村财务管理工作开展提供了有效保证，在新会计制度背景下，提高农村财务工作效率，需要财务工作人员加强实践分析能力，全面提高专业水平，从而全面加强财务管理效率。通过进一步分析农村财务管理模式，总结了新会计制度下农村财务管理模式改革的意义与措施，希望分析能为相关工作人员提供有效参考。

1农村财务管理的模式

1.1委派式

委派式财务管理模式，是政府制定管理政策和条例，由地方村干部等财务人员跟踪实施，二者相互制约、共同监督，对财务管理工作起到积极推进作用。

1.2村账村式

村账村式财务管理模式，由村委会通过集体选拔方式，对财务管理人员进行选定，保证财务管理人员可以多为村民实际利益考虑，不对村集体的根本利益造成侵害。基本工作可以与村民一同开展，配合村民完成监督和管理。选拔专业性较强的人才，指派到村支部完成相关工作的人员，要具备更高的管理能力，以确保在工作中提供效率和质量。

1.3村级会计委托代理式

村级会计委托代理式，是由村集体和村民集中选拔代理人员，共同完成村部账目的计算，根据对应的管理服务流程，相关人员的选拔要经由全体村民代表一致投票通过后才能上任，根据整体村民的独立自主意愿，最终确定适合的财务管理人员。

2新会计制度下农村财务管理模式改革的意义

新会计制度的逐步完善，使农村财务管理模式得到进一步推广和应用。在农村管理模式的基础上，对会计管理流程及相关管理规定等多选规定做出调整和完善，最终使农村财务管理工作更加系统化。新会计制度的生成使农村数据报表、工作人员工资待遇、企业财务资金管理等多方面问题都有了相对完善的体系。目前财务管理的结果表明，我国经济状态处于相对滞后水平，农村财务管理制度缺失相应的管理工作无法有效治理，致使企业内部出现生产效率低、生产停滞等多种问题。按照目前企业生产活动的要求，企业需要对现有风险做有效管控，新会计制度需要立即执行，进而对财务管理模式实行改变，完善相应的系统规则，对现有资金流做有效调控，规避风险的同时，对可能潜在的资金问题进行预警，并制定相应解决预案。企业的管理部门也要对现有生产流程做有效的规划，不断提高生产效率的同时保证企业获得更高的利润。

3新会计制度下农村财务管理模式改革策略

3.1对财务工作人员进行系统考评

农村的不断发展，让财务管理工作的规章制度有了更高的约束力，致使工作人员知晓自身工作职责，懂得在财务管理体制中需要承担的义务。首先，各岗位人员清楚自身的工作内容和工作步骤，知晓岗位人员的具体工作内容。在核算中心工作的相关人员也要划分其职责和权利，对出现的财务漏洞问题，要第一时间查清产生漏洞的原因，并对漏洞进行补救，进而形成相对完善且系统化的管理机制，确保财务管理工作可以规范化、标准化，最终形成系统化职责体系；其次，乡镇要定时对农村财务工作的工作状态进行考察，了解在特定区域工作人员的工作问题，按照实际考评成绩进行绩效打分，并将其作为工资数量的评定依据，秉承公平、公正、公开的基本原则，工作人员要保证工作效率，以为人民服务为目的，开展相关核查工作。

3.2针对问题落实整顿改革相关措施

新会计制度的完善与推广，使农村财务管理理念和相关管理模式都发生了巨大变化。根据目前农村的各项工作进展状况，会计制度改革对各区域的管理机制有一定的引导和促进作用，确保财务管理工作可以维持更高的效率，并呈现让人满意的效果。首先，农村财务管理的工作人员，在工作日内可以对自身的工作内容详细划分，在其他工作时间也可以根据农村人流量大小进行工作内容公示，方便大家浏览相关信息。在对特定信息进行公示之前，要确保信息内容的完整性与真实性，对自身工作负责。出现问题时要查明原因，坚决执行相关整改措施，保证查清问题源头，针对性地进行解决；其次，资金审计工作人员要提高工作能力，对财务部门资金拨款不到位等多项资金问题进行核准和分析，了解如资金链断裂会产生的连带问题，从而及时发现并解决相关风险问题。通过合理管控现有资金，能够对多种问题进行预防，在执行相关法律、法规等的同时，展现法律、法规、制度的应用价值。不断完善并健全内部管控体制，首先，按照委托代理的服务流程选择工作能力较强的人员完成岗位工作；其次，根据相关单据和凭证，对实际的信息数据进行复查和核准，确保大量信息可以及时归档，完善会计管理工作档案，规定落实相关责任；第三，村民要严格履行自身义务，完善自身管理职责，对财务工作中涉及的货币等资金管理问题要依据相关制度执行，确保农村财务管理工作在法律约束下能有效执行；第四，定期或不定期对资产状况进行排查，了解实际的变动资产数值，并完成数据上报。

3.3充分使用会计电算化

农村财务管理应用会计电算化方法，能明显提高工作效率。政府部门要积极推动相关措施的落实，以鼓励的态度对相关人员的工作予以肯定。根据目前会计电算化的完善程度，政府部门有权对相应的制度进行完善，以提高整体工作效率。按照数据的采集标准，在对特定数据进行整合和分析的过程中，要提前完成数据备份，并确保重要信息的安全性。对软、硬件系统定期进行维护，相关工作人员也要懂得正确的操作方法，知晓如何通过电算化的方式降低工作人员的压力，提高工作效率。由于手工记账时常会出现错误，并且核对工序复杂，所以会计审计部门要充分发挥电算化的优势。工作人员要通过积极学习，了解电算化的技巧和方法，知晓如何通过正确的算法保证工作质量，并通过努力学习提高自身技能，以更好应对岗位工作。财务管理部门利用网络管理经验，不断完善并建立适合内部应用的网络管理系统。根据现有网络管理体系的准则，提前对信息平台进行搭建，确保信息流经过程的安全性。在对重要信息使用前要提前进行备份，并通过云空间完成数据的传输和监管，实现信息的共享与交流，消除因信息内容不准确而出现的信息失真问题，进而促使农村财务管理信息化时代早日到来。

3.4加强对农村财务的监督

指派专人完成财务的监督和管理工作。根据相关财务管理工作的规定，监管人员要由纪委或村民共同选拔，既符合财务管理工作的要求，又能保证完成自身工作任务，懂得如何采取正确的法律法规对相关资金进行审计。在开展财务管理工作之前，可以对目前财务管理的实际状况进行查询，了解当出现财务问题时，采取正确的方法进行整改。上级部门也要积极组织并配合完成相关制度的修订，通过交叉式检查法，对财务细则进行二次复查，避免在检查过程中出现徇私舞弊情况，最后按照实际检查结果，对特定内容进行通报。总结以往检查经验，让财务部门的工作在监督下认真完成。除了指派专人完成财务以及会计监督和审查工作以外，还可以根据各村镇的实际状况设立村会计岗位，并对其责任进行划分，首先，按照岗位的工作内容建立奖罚机制，对特定人员的工作态度以及工作能力进行考核，以奖罚方式约束其行为。对于农村经济的实际发展状况，村民有义务对工作人员的状态进行监督。村民可以通过举报的方式，向理财监察小组或村民委员会举报，对相关人员的工作态度进行审查。在目前资金相对紧张的情况下，需要再次加大监察力度，对资金进行有效的管理和使用，建立更完善的奖罚机制，定期对监察者的工作能力进行考核，提升其综合实力。

4结束语

随着新时期农村经济的不断发展，为了提高农村财务工作水平，工作人员应重视结合新会计制度，构建完善的财务管理体系，加强财务监督水平，进一步落实财务管理规章制度，有效地为农村财务管理工作开展奠定基础。

希望通过以上阐述，能进一步提高农村财务管理工作效率。

[条例借鉴] 药店门店规章制度写作范例

在日常的生活中，我们经常会看到一些实用的文书，大家的实用文书有着许多用途，你理解中的实用文书是什么样的呢？下面是小编帮大家编辑的《[条例借鉴] 药店门店规章制度写作范例》，仅供参考，希望能为您提供参考！

为了能让药店工作顺利开展，让各位员工工作更开心，使大家在竞争中不断进步，取得更大的回报，特此作出以下规定。

1、 上班制度：

上班提前5分钟到位，休息需要提前一天通知，一天不能有2个员工休息。经药店负责人同意调配后方好决定，如果假期已休息完，非特别情况才能请假。员工详细上班时间由负责人另有安排。

2、 销售制度：

见到顾客要问好，保持微笑状态，声音要清晰、爽朗、多问多关心顾客，引导式销售。对药物品种数量、存放、剂量用法、成份、价格记得清楚，要搭配药品销售，真正为顾客着想再造效益工作。对待每一位顾客要关心、热情、大方、买多药或买少药要同等对待，每月达到药店所定销量。每个月有负责人总结一次销售存在问题，专业知识抽查，做出相应对策。

3、 礼仪礼貌制度：

见到顾客要问好如：早晨、您好、老板、靓姐、靓姨、靓仔、靓女、阿公、阿婆、我有什么帮到你、慢走、慢慢看、拜拜。平时穿着一定要整洁、雅观，精神保持良好状态，工作一定要积极向上保持兴奋热情，在销售过程中一定要认真、耐心、反应能力快。

4、 卫生制度：

早上抹台面，晚上扫地拖地，货架每隔3天抹一次。平时自觉把放乱药品及物品整理好，（卫生内容：营业厅、药架、玻璃柜、凉茶台、风扇）每星期六晚卫生大检查。

5、 药店工作分配制度：

专人负责GSP工作、下单工作要有计划。医师坐诊、中药养护、处方审核等等，员工职责分工负责人到时会另有安排。

6、新员工入职试用 期2至3个月，经所以员工同意后方可录用，试用期工资待定。

分公司管理制度写作范例

一、食堂效劳对象是本公司员工。

二、食堂工作人员取得健康证方可上岗操作。

三、食堂工作人员要认真学习业务知识和烹调技术，不断提高饭菜质量和效劳水平，确保员工按时用餐。

四、严格执行？中华人民共和国食品卫生法？，食品从原料到成品实行“四不〞制度，成品实物“四隔离〞。

五、食堂环境卫生采取“四定〞方法：定人、定物、定时、定质量，划片分工，包干负责。

六、食堂工作人员个人卫生做到“四勤〞：勤洗手、剪指甲；勤洗澡、理发；勤洗衣服、被褥；勤换工作服。

七、员工要自觉遵守食堂秩序，购置饭菜按序排队，文明用餐。

八、保持餐厅清洁、枯燥。剩饭剩菜应倒入指定桶内，不得随地乱吐。

九、食堂工作人员用餐必须与员工相同，不得另做饭菜。

十、实行民主管理，自觉接受员工监督。

[规章撰写] 公司管理制度写作范例

随着实用文书书的不断普及，人们经常会遇到实用文书的撰写，实用文书向我们证明了它的重要性，自己的实用类文书如何写呢？小编收集并整理了“[规章撰写] 公司管理制度写作范例”，仅供参考，欢迎大家阅读。

为了加强公司渣土运输管理，促进公司和谐发展。根据贵阳市《贵阳市建筑垃圾管理规定》、《贵阳市城市市容和环境卫生管理办法》、《贵阳市城市管理局关于加强中心城区建筑工地、建筑物料运输管理的通告》，及有关法律、法规。结合本公司实际，制定本规定：

第一条本规定所称渣土是建筑垃圾的一种。建筑垃圾是指房屋装饰装修和新建、改建、扩建、拆除各类建筑物、构建物、道路、园林、广场、管网等在建设过程中所产生的弃土、弃料及其他废弃物。

第二条本规定适用于城区、开发区内建筑垃圾、工程渣土的排放、运输、中转、回填、消纳、利用的管理。

第三条认真遵守市容环卫管理部门核准的时间、路线将建筑渣土运送至市政部门指定的消纳点。杜绝乱倒、乱卸的现象发生。

第四条认真执行建筑方提供的渣土排放计划，并保质保量按期完成渣土承运任务。

第五条即时做好渣土承运、消纳处置量的统计工作，如实填写相关记录、统计报表并报市容环卫行政主管部门备案。

第六条按照公安交通、市容环卫行政主管部门规定的路线、时间运行，不得于早上7时至晚上8时在城区中心运输渣土。

第七条渣土运输车辆驶离现场时须冲洗干净车身及轮胎，保证车辆不带泥土上路。

第八条渣土运输车辆采用封闭式，装载适量，保证在运输路线中不泄漏、遗撒。杜绝扬尘污染。

第九条运输车辆须随车携带建筑垃圾处置核准文件

第十条安排专人对工地现场管理措施的落实、运输车辆行驶安全、道路污染等情况的全程监管。防止违法、违规问题的发生，出现问题及时向公司报告以便进行应急处置。

第十一条运输车辆不得私自非法运输建筑渣土。

第十二条以上条款请自觉遵守，如有违反相关条款。自觉接受相关部门的处罚。

[制度借鉴] 公司规章制度之四

在这个信息大爆炸的时代，我们会遇到各种文书的书写，实用文书是一种实用性很强的书信，有没有可以参考的实用类文书呢？以下是小编为大家精心整理的“[制度借鉴] 公司规章制度之四”，欢迎大家与身边的朋友分享吧！

1、总经办作为公司网络的规划、设计、建设和管理部门，对公司网络运行情况进行监管和控制，并有权对公司网络上的信息进行检查和备案，任何引入与发出的邮件，进行备份审查。

2、查处在网络上从事与工作无关的事项，违反者将受到处罚。同时也不允许任何与工作无关的信息出现在网络上，否则要追查责任。

3、统一规划建设并负责管理维护公司网络结构，任何部门和个人不得私自更改网络结构，总经办如需安装集线器等必须事先总经办取得联系。个人电脑及实验环境设备等所用ip地址必须按所在地点总经办指定的方式设置，不可擅自改动，擅自改动者将受到处分。

4、随时监督网络的运行情况，严禁任何人以任何手段，蓄意破坏公司网络的正常运行，或窃取公司网上的保护信息。

5、总经办统一规则公司网上服务，如：dns、dhcp、wins等，任何部门和个人不得在网上传送超大文件。

6、对公司应高度重视保护的技术秘密和商业秘密，及要上网的各类保密信息必须保证进行严密的授权控制。

7、对各种工作用文件服务器的申请，需经总经办审核登记，交由系统管理员进行协助处理。

8、对公司信息进行整理，做好公司信息数据库，实现全公司的资源共享及总经办各项工作的网络检索功能，及时对数据库内容进行更新。

9、能熟练掌握常用的办公系统及办公软件，全力做好办公服务工作。

10、做好公司的网站建设，及时更新网站新闻，不断总结经验，全力做好公司的对外宣传工作。

11、定期对网络管理情况检查，发现任何可疑情况及时调查处理，对于违法乱纪行为，要及时上报公司领导。

12、全力完成领导交办的其他任务。